Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 29.04.2024, godz. 7:00

Obrót krajowy


Użytkowanie wieczyste - opodatkowanie VAT
Źródło: Poradnik VAT nr 15 (303) z dnia 10.08.2011
Istota użytkowania wieczystego Użytkowanie wieczyste jest prawem rzeczowym pośrednim pomiędzy prawem własności a prawami rzeczowymi ograniczonymi. Na podstawie art. 232 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. nr 16, poz. 93 ze zm.) grunty stanowiące własność Skarbu Państwa położone w granicach administracyjnych miast oraz grunty Skarbu Państwa położone poza tymi granicami, lecz włączone do planu zagospodarowania przestrzennego miasta i przekazane do realizacji zadań jego gospodarki, a także grunty stanowiące własność jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków mogą być oddawane w użytkowanie wieczyste osobom fizycznym i osobom prawnym. Zarówno do oddania gruntu Skarbu Państwa lub gruntu należącego do jednostek samorządu terytorialnego bądź ich związków w użytkowanie wieczyste, jak i do przeniesienia użytkowania wieczystego stosuje się odpowiednio przepisy o przeniesieniu własności nieruchomości (art. 234 i 237 K.c.). Istotą użytkowania wieczystego gruntów jest zatem to, że właścicielem gruntu pozostaje gmina lub Skarb Państwa, natomiast budynki i urządzenia wzniesione na tym gruncie stają się własnością wieczystego użytkownika. Tak samo jest w przypadku budynków i budowli, które użytkownik nabył przy zawarciu umowy o oddaniu gruntu w użytkowanie wieczyste. Własność budynków i urządzeń, która przysługuje użytkownikowi, jest prawem związanym z użytkowaniem wieczystym. Użytkowanie wieczyste jest prawem terminowym, ograniczonym czasowo. Maksymalny termin trwania użytkowania wynosi 99 lat, a minimalny 40 lat. Użytkowanie wieczyste jest prawem zbywalnym, podlega dziedziczeniu oraz egzekucji. Użytkownik wieczysty uiszcza właścicielowi gruntu opłatę roczną przez cały czas trwania użytkowania. Uwaga Dla ustanowienia prawa wieczystego użytkowania konieczne jest zawarcie umowy w formie aktu notarialnego, a następnie wpisanie tego prawa do księgi wieczystej. Jak ustalić podstawę opodatkowania? - zobacz odpowiedź  »  
Sprzedaż/zakup nieruchomości - VAT czy PCC?
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 22 (741) z dnia 1.08.2011
W przypadku kupna/sprzedaży nieruchomości zasadniczo występuje obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), a zobowiązanym do jego zapłaty jest nabywca. Tak jest, gdy sprzedaż nieruchomości dokonywana jest poza działalnością gospodarczą (np. sprzedaż nieruchomości prywatnej przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej) lub przez czynnego podatnika VAT, który do sprzedaży zastosował zwolnienie z VAT przysługujące na podstawie odrębnych przepisów. W uproszczeniu mówiąc - nabywca płaci PCC, gdy przy sprzedaży nieruchomości VAT nie wystąpił. Sprzedaż prywatnego majątku jest poza VAT Do sprzedaży nieruchomości stosuje się przepisy ustawy o VAT (tj. opodatkowanie sprzedaży lub zastosowanie zwolnienia z VAT) tylko w sytuacji, gdy sprzedawca występuje w roli podatnika, a sprzedaż dokonywana jest w ramach działalności gospodarczej. Dla celów VAT za działalność gospodarczą uznaje się wszelką działalność m.in. producentów lub handlowców, a także rolników, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Przyjmując powyższą definicję, organy podatkowe uznają, że podatnikiem jest również rolnik, który przekształca grunt wykorzystywany dotychczas w działalności rolniczej na działki z możliwością zabudowy i je sprzedaje. Sprzedaż tych działek - jako dokonywana w ramach działalności gospodarczej - jest czynnością opodatkowaną. Działalność gospodarcza obejmuje bowiem również działalność rolniczą, która jedynie na podstawie odrębnych przepisów jest zwolniona z VAT. Tak uznał przykładowo Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 18 maja 2011 r., nr IPPP2-443-215/11-4/IZ, a także Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 2 maja 2011 r., nr ILPP1/443-182/11-4/MS, w której czytamy: "(...) rolnik sprzedający grunt wykorzystywany w działalności rolniczej nie zbywa majątku osobistego, ale majątek składający się na przedsiębiorstwo rolne. Wobec powyższego, osoba taka dokonuje sprzedaży majątku związanego z przedmiotową działalnością gospodarczą (działalnością rolniczą) i jest z tego tytułu podatnikiem podatku od towarów i usług (...)." Zagadnienie to budzi wciąż wątpliwości. Ich wyrazem są pytania prejudycjalne skierowane przez NSA do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (sprawa C-181/10 oraz C-180/10). Sprowadzają się one do odpowiedzi na pytanie, czy osobę, która stopniowo sprzedaje działki stanowiące początkowo część nieruchomości nabytej jako grunt rolny i w celu prowadzenia działalności rolniczej, której to nieruchomości przeznaczenie zostało następnie zmienione w miejscowym planie zagospodarowania poprzez przekształcenie w grunt przeznaczony pod zabudowę letniskową lub mieszkaniowo-usługową, należy uznać za podatnika podatku od wartości dodanej? - zobacz odpowiedź  »  
Sprzedaż samochodu osobowego a utrata prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 22 (741) z dnia 1.08.2011
Podatnicy, którzy uzyskują niewielkie obroty, mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT (w 2011 r. limit obrotów dla ww. zwolnienia wynosi 150.000 zł). Do powyższego limitu nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów (odpłatnego świadczenia usług): zwolnionych od podatku, 2) które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Ze zwolnienia podmiotowego z VAT - na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy o VAT - nie mogą jednak korzystać podatnicy, którzy m.in. dokonują dostawy towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (z pewnymi wyjątkami, które nie mają tu zastosowania). Samochody osobowe, choć nie są uznawane za towary akcyzowe, to jednak w pewnych okolicznościach ich sprzedaż (nabycie) podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, co wynika z art. 100 ust. 1 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2011 r. nr 108, poz. 626 ze zm.). Przykładowo - zakup samochodu osobowego w innym kraju Unii i jego przywóz do Polski jest czynnością podlegającą akcyzie, ale sprzedaż tego pojazdu w kolejnej fazie obrotu opodatkowaniu tym podatkiem już nie podlega (jednofazowość opodatkowania). Stąd pojawia się pytanie - czy skoro sprzedaż samochodu nie jest opodatkowana podatkiem akcyzowym, może ona wpłynąć na utratę prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT? - zobacz odpowiedź  »  
Odliczanie VAT od towarów nabytych przed rezygnacją lub utratą prawa do zwolnienia z VAT
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 21 (740) z dnia 20.07.2011
Ze zwolnienia podmiotowego z VAT w 2011 r. może korzystać podatnik, który: w 2010 r. uzyskał niewielkie obroty (do 150.000 zł, a jeżeli rozpoczął działalność gospodarczą w trakcie roku - do ww. kwoty liczonej proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności w 2010 r.), 2) rozpoczął prowadzenie działalności w 2011 r., jeżeli przewidywane obroty w tym roku nie przekraczają ww. limitu (liczonego proporcjonalnie). Wprawdzie niektóre podmioty, ze względu na rodzaj wykonywanych czynności nie mogą korzystać z tego zwolnienia (art. 113 ust. 13 ustawy o VAT), lecz tę kwestię pomijamy. Korzystanie ze zwolnienia podmiotowego z VAT nie jest obligatoryjne. Można z niego zrezygnować. Warunkiem jest jednak pisemne zawiadomienie o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym podatnik rezygnuje ze zwolnienia (podatnicy rozpoczynający wykonywanie czynności opodatkowanych w trakcie roku podatkowego ww. zawiadomienie muszą złożyć przed dokonaniem pierwszej czynności opodatkowanej). Podatnicy, którzy rezygnują ze zwolnienia z VAT (lub tracą prawo do tego zwolnienia ze względu na przekroczenie limitu obrotów) zazwyczaj mają na stanie towary, przy zakupie których nie odliczono VAT (w trakcie korzystania ze zwolnienia z VAT nie przysługuje prawo do odliczenia VAT - brak związku wydatku z czynnościami opodatkowanymi). Po rezygnacji ze zwolnienia z VAT (lub utracie do niego prawa) towary te mają już związek z czynnościami opodatkowanymi. Podatnik może zatem odzyskać nieodliczony dotychczas VAT. Następuje to na zasadach szczególnych, uregulowanych w art. 113 ust. 5 i ust. 7 ustawy o VAT. Z przepisów tych wynika, że za zgodą naczelnika urzędu skarbowego podatnik może odliczyć VAT z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem: sporządzenia spisu z natury zapasów towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie limitu zwolnienia podmiotowego z VAT (lub rezygnacja ze zwolnienia z VAT), oraz 2) przedłożenia w urzędzie skarbowym spisu, o którym mowa powyżej, w terminie 14 dni od dnia utraty zwolnienia (rezygnacji ze zwolnienia). VAT naliczony wynikający ze spisu z natury może być odliczony nie później niż w rozliczeniu za okres, w którym dokonano tego spisu, czyli w miesiącu (kwartale) sporządzenia spisu z natury (pod warunkiem, że do tego czasu podatnik uzyska zgodę naczelnika urzędu skarbowego na ww. odliczenie). Jakie towary wykazać w spisie z natury? - zobacz odpowiedź  »  
Podatkowe skutki przeróbki samochodu
Źródło: Poradnik VAT nr 14 (302) z dnia 20.07.2011
Nabycie i użytkowanie samochodów osobowych oraz innych samochodów o określonej ładowności lub dopuszczalnej masie całkowitej od wielu już lat jest przedmiotem sporów dotyczących możliwości odliczania VAT. Mimo kilkukrotnych zmian przepisów obowiązujących w tym względzie, nadal powstają kolejne wątpliwości. Wielu podatników, chcąc skorzystać z prawa do pełnego odliczenia VAT, nabywało samochód spełniający warunki dla uzyskania pełnego prawa do odliczenia, albo - w zakresie, w jakim było to dopuszczalne przepisami - dokonywało odpowiednich przeróbek tych pojazdów. Samochody z homologacją pojazdów ciężarowych Obecnie podatnicy wciąż użytkują samochody, które zostały nabyte w różnym stanie prawnym, których status - jako "samochodu ciężarowego" w rozumieniu ustawy o VAT nie gwarantuje prawa do odliczania VAT np. od nabywanego paliwa do ich napędu. Przykładem są samochody posiadające homologację samochodów ciężarowych, o dopuszczalnej ładowności przekraczającej 500 kg, lecz dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Samochody te - nabyte przed 1 stycznia 2011 r. - uprawniały do pełnego odliczenia VAT. Aby uzyskać homologację pojazdu ciężarowego najczęściej stosowano zabieg polegający na montażu kratki oddzielającej przednie siedzenia od pozostałej części kabiny pojazdu, w której dodatkowo często były wymontowywane siedzenia. Obecnie zakup takiego samochodu zasadniczo uprawnia do odliczenia jedynie 60% kwoty podatku naliczonego, nie więcej jednak niż 6.000 zł. Powstaje pytanie, czy w obecnym stanie prawnym przerobienie takiego pojazdu, polegające na demontażu kratki i montażu siedzeń, a następnie uzyskanie zaświadczenia, iż jest to samochód osobowy, wpłynie na odliczony uprzednio VAT? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.