Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 29.11.2024, godz. 7:00

Opodatkowanie dochodów z zagranicy


Dodatkowe opłaty związane z najmem urządzeń przemysłowych a podatek u źródła - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 19 (619) z dnia 1.10.2024
Opłaty ponoszone w związku z realizacją przez kontrahenta usługi spedycji dla spółki nie stanowią należności z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu. W związku z tym spółka nie jest zobowiązana do pobrania podatku u źródła od tych dodatkowych opłat. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 lipca 2024 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.290.2024.1AW. Spółka z o.o. sprzedaje swoje produkty i dostarcza je nabywcom. Dostawę towarów zleca zagranicznym kontrahentom, od których nabywa kompleksowe usługi spedycyjne realizowane przez nich z wykorzystaniem m.in. kontenerów, do których tytuł prawny posiadają kontrahenci. Na żadnym etapie realizacji usługi transportowej przez kontrahenta (załadunku, przewozu i rozładunku u klienta), spółka nie użytkuje we własnym zakresie i nie nabywa prawa do dysponowania środkiem transportu (lub kontenerem), w którym realizowany jest przewóz towarów. Wyłącznym użytkownikiem kontenerów pozostaje kontrahent lub jego podwykonawca. Oznacza to, że spółka nie dzierżawi, nie najmuje, nie wypożycza środka transportu od kontrahenta i go nie użytkuje we własnym zakresie. To kontrahent wykorzystuje go do wykonania usługi dla spółki. Poza wynagrodzeniem zasadniczym (ceną) za usługę spedycyjną, kontrahenci obciążają spółkę kosztami opłat dodatkowych. Opłaty dodatkowe są naliczane przez nich w związku z niezawinionymi przez kontrahentów dodatkowymi kosztami realizacji usługi spedycji związanymi np. z opóźnieniami w transporcie (będącymi efektem zwłoki w odbiorze towarów przez klienta spółki albo zwłoki w ich załadunku przez spółkę). Opłaty te rekompensują kontrahentom dłuższe niż planowane zajęcie środków transportu do realizacji usługi na rzecz spółki (z czym wiążą się wyższe koszty nieznajdujące pokrycia w wynagrodzeniu zasadniczym) lub koszty składowania przez kontrahenta załadowanych kontenerów w magazynach, składach czy portach w związku z nieplanowanym postojem przed dostarczeniem produktów do klienta spółki. Spółka zaznaczyła, że nie stanowią one opłat za wywóz ładunków przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 updop. We wniosku o interpretację spółka zapytała: "Czy realizowane przez Spółkę wypłaty do Kontrahentów w postaci Opłat Dodatkowych stanowią należności, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 UPDOP (tj. należności za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego) i w związku z tym podlegają one opodatkowaniu u źródła w Polsce na podstawie ww. przepisu? - zobacz odpowiedź  »  
Rozbieżności między różnymi wersjami językowymi tej samej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania - będzie uchwała NSA
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 19 (619) z dnia 1.10.2024
W praktyce zdarzają się sytuacje, że angielskojęzyczna wersja umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania różni się jej polskiej wersji. Powstał więc problem, którą wersję umowy musi stosować polski płatnik wypłacający za granicę należności opodatkowane u źródła. Dla Prenumeratorów GOFIN f Teksty umów o unikaniu podwójnego opodatkowania dostępne w serwisie www.przepisy.gofin.pl » NSA (postanowienie z 20 czerwca 2024 r., sygn. akt II FSK 1173/21) przedstawił składowi siedmiu sędziów NSA następujące zagadnienie prawne: "Czy określona w art. 30 Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Królestwa Szwecji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Sztokholmie dnia 19 listopada 2004 r. (Dz. U. z 2006 r. nr 26, poz. 193) zasada rozstrzygania rozbieżności przy interpretacji jej przepisów w oparciu o tekst w języku angielskim zobowiązuje polskiego rezydenta podatkowego będącego płatnikiem, w okresie przed sprostowaniem błędu w tym przepisie w tekście w języku polskim mocą obwieszczenia Ministra Spraw Zagranicznych z dnia 20 listopada 2017 r. o sprostowaniu błędów (Dz. U. poz. 2177), do zastosowania się do treści art. 11 ust. 1 i ust. 2 tej Konwencji w brzmieniu w języku angielskim? - zobacz odpowiedź  »  
Usługi ubezpieczeniowe nie podlegają opodatkowaniu u źródła - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 15 (615) z dnia 1.08.2024
Nabywane usługi ubezpieczeniowe nie są wprost wymienione w art. 21 ust. 1 updop, ani też nie stanowią "świadczeń o podobnym charakterze" do gwarancji i poręczeń, a w związku z tym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 26 marca 2024 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.112.2024.2.AJ. Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą związaną z obsługą nieruchomości. W ramach tej działalności wynajmuje i zarządza nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, nabywa i sprzedaje nieruchomości na własny rachunek, realizuje projekty budowlane związane ze wznoszeniem budynków oraz wykonuje roboty budowlane specjalistyczne. Na potrzeby tej działalności nabywa i nabywać będzie różnego rodzaju usługi ubezpieczeniowe od podmiotów zagranicznych, tj. posiadających na terytorium Polski status nierezydenta dla celów podatkowych w rozumieniu ustawy o CIT oraz nieposiadających w Polsce zakładu przedsiębiorcy zagranicznego. Nabywane dotychczas przez wnioskodawcę usługi w zakresie ubezpieczeń to w szczególności: ubezpieczenie szkód majątkowych i przerw w działalności - ubezpieczenie obejmuje swoim zakresem ryzyka związane z fizyczną utratą, zniszczeniem lub uszkodzeniem nieruchomości, w tym znajdującego się w niej mienia oraz straty finansowe spowodowane przerwą w prowadzeniu działalności, ubezpieczenie ryzyka terroryzmu - ubezpieczenie obejmuje swoim zakresem określone w umowie straty oraz szkody powstałe w ubezpieczanym mieniu w następstwie zaistnienia określonych zdarzeń ubezpieczeniowych, tj. aktów terroryzmu, ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej - ubezpieczenie obejmuje szkody wyrządzone osobom trzecim, w związku z posiadaniem nieruchomości, gdy szkody te są następstwem przewidzianego w umowie ubezpieczenia zdarzenia. Usługi ubezpieczeń mogą być nabywane albo od podmiotów bezpośrednio świadczących usługi ubezpieczeniowe (tj. od zagranicznych zakładów ubezpieczeń), albo za pośrednictwem brokerów ubezpieczeniowych (przy czym ubezpieczycielem jest zagraniczny zakład ubezpieczeń). W przypadku nabycia usług od brokerów ubezpieczeniowych, broker może otrzymywać wynagrodzenie w postaci prowizji brokerskiej, zawartej w składce ubezpieczeniowej płatnej przez wnioskodawcę. Istnieje również możliwość, że w ramach określonego rodzaju ubezpieczenia nabytego przez wnioskodawcę występuje kilku ubezpieczycieli jednocześnie. Wnioskodawca zapytał, czy nabywane usługi ubezpieczeniowe podlegają w Polsce opodatkowaniu u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2a updop? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.