Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 18.04.2025, godz. 7:00

Inne zagadnienia


Skutki wydatkowania środków na cele niestatutowe w sytuacji poniesienia straty podatkowej - interpretacja organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 18 (522) z dnia 20.09.2020
Podatnik korzystający ze zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 4 updop, który poniósł stratę podatkową, nie zapłaci podatku od równowartości wydatków poniesionych na cele niestatutowe, sfinansowanych z bieżących przychodów. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 sierpnia 2020 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.233.2020.1.AW. Wnioskodawca (szpital) jest samodzielnym publicznym zakładem opieki zdrowotnej korzystającym ze zwolnienia przedmiotowego w podatku dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 updop jako jednostka przeznaczająca dochód na cele statutowe w zakresie ochrony zdrowia. Szpital dokonuje m.in. wydatków niestatutowych, tj. na zapłatę składek na PFRON, kar, kosztów sądowych, odsetek budżetowych, kosztów reprezentacji oraz zasądzonych rent. Finansowane są one ze środków uzyskiwanych z NFZ za zrealizowane w ramach zawartych umów świadczenia opieki medycznej, na podstawie wystawianych faktur. Wymienione wydatki są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 updop. Ich równowartość stanowi dochód niekorzystający ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 updop, ponieważ nie są to wydatki przeznaczone na cele statutowe, tj. na ochronę zdrowia. Z kolei dochód, który nie został wydatkowany na działalność zwolnioną, podlega opodatkowaniu. Wnioskodawca zapytał organ podatkowy, czy pomimo wystąpienia straty podatkowej szpital ma obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych od równowartości wydatków niestatutowych? - zobacz odpowiedź  »  
Rozliczenie składek opłaconych nienależnie otrzymanych z ZUS po likwidacji działalności gospodarczej - interpretacja organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 18 (522) z dnia 20.09.2020
Zwrot nienależnie opłaconych składek społecznych i zdrowotnych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, które zostały odliczone od przychodu/podatku, należy rozliczyć w zeznaniu za rok, w którym podatnik faktycznie otrzyma ich zwrot. W przypadku gdy zwrot nastąpi już po zakończeniu prowadzenia działalności przez podatnika, rozliczenia należy dokonać według zasad, jakie stosował w czasie odliczania składek. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 lipca 2020 r., nr 0115-KDWT.4011.26.2020.2.BK. Podatnik od lutego 2012 r. do lipca 2017 r. prowadził w Polsce działalność gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Prowadził również działalność w Norwegii. W Polsce wpłacał do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składki na własne ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które odliczał odpowiednio od przychodu i ryczałtu. Z decyzji wydanej przez ZUS we wrześniu 2017 r. wynika, że od czerwca 2012 r. do lipca 2017 r. podatnik podlegał ubezpieczeniom w Norwegii. W rezultacie w 2018 r. otrzymał z ZUS na rachunek bankowy zwrot nienależnie opłaconych składek. Wnioskując o wydanie interpretacji przepisów podatkowych w indywidualnej sprawie, zapytał, w jaki sposób powinien opodatkować otrzymany zwrot składek, w sytuacji gdy w roku otrzymania zwrotu składek nie prowadził działalności gospodarczej w Polsce? - zobacz odpowiedź  »  
Wypłata dywidendy nie podlega obowiązkowi sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych - odpowiedź na interpelację poselską
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 18 (522) z dnia 20.09.2020
Podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość, pomniejszona o podatek od towarów i usług, przekracza w roku obrotowym (w roku podatkowym u podatników PIT) następujące progi dokumentacyjne: 10.000.000 zł - w przypadku transakcji towarowej, 2) 10.000.000 zł - w przypadku transakcji finansowej, 3) 2.000.000 zł - w przypadku transakcji usługowej, 4) 2.000.000 zł - w przypadku innej transakcji niż określona w pkt 1-3. Tak stanowi art. 23w ust. 1 i 2 updof oraz art. 11k ust. 1 i 2 updop. Transakcja kontrolowana rozumiana jest jako identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron działania o charakterze gospodarczym, w tym przypisywanie dochodów do zagranicznego zakładu, których warunki zostały ustalone lub narzucone w wyniku powiązań (art. 23m ust. 1 pkt 6 updof oraz art. 11a ust. 1 pkt 6 updop). Podatnicy będący podmiotami powiązanymi uważają, że definicja transakcji kontrolowanej nie jest jednoznaczna, obejmuje swoim zakresem szeroki krąg zdarzeń i w związku z tym mają problem z ustaleniem, w jakich przypadkach jest konieczne sporządzenie dokumentacji podatkowej cen transferowych. W wyniku powstałych wątpliwości do Ministra Finansów skierowana została interpelacja poselska z 6 sierpnia 2020 r., nr 9368, w której zwrócono się o odpowiedź na pytanie, czy wypłata dywidendy przez spółkę kapitałową na rzecz podmiotu powiązanego, której wartość przekracza próg dokumentacyjny, podlega obowiązkowi sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych? - zobacz odpowiedź  »  
Objęcie udziałów za wkład pieniężny niższy niż ich wartość rynkowa a PIT - nowe stanowisko organów podatkowych
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 27 (1070) z dnia 20.09.2020
Regulacje ustawowe Objęcie udziałów np. w spółce z o.o. może nastąpić w zamian za wkład pieniężny lub niepieniężny. W przypadku objęcia udziałów w zamian za wkład niepieniężny, zastosowanie znajduje art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PDOF. Z przepisu tego wynika, że w podmiocie, który wniósł do ww. spółki wkład niepieniężny, powstaje przychód z kapitałów pieniężnych. Przychodem jest tu wartość wkładu określona w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku - wartość wkładu określona w innym dokumencie o podobnym charakterze. Jeżeli jednak wartość ta jest niższa od wartości rynkowej tego wkładu albo wartość wkładu nie została określona w statucie, umowie albo innym dokumencie o podobnym charakterze, za przychód uważa się wartość rynkową takiego wkładu określoną na dzień przeniesienia własności przedmiotu wkładu niepieniężnego. Podmiot wnoszący wkład niepieniężny uzyskuje przychód z kapitałów pieniężnych podlegający opodatkowaniu, o ile nie wnosi przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Natomiast w przypadku, gdy przedmiotem wkładu niepieniężnego jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, to przychód powstały w związku z tym wkładem jest wolny od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PDOF. Z kolei w przypadku objęcia udziałów w zamian za wkład pieniężny w ustawie o PIT nie sprecyzowano, czy w tej sytuacji powstaje przychód podatkowy. Przyjmuje się, że w momencie objęcia udziałów po ich wartości rynkowej w zamian za wkład pieniężny nie powstaje przychód podatkowy u wnoszącego wkład. Dopiero z chwilą odpłatnego zbycia tych udziałów - zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o PDOF - taki przychód może powstać. Takie też stanowisko zajmują organy podatkowe (por. m.in. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 26 października 2016 r., nr 3063-ILPB1-2.4511.179.2016.1.DJ). Czego dotyczy problem? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.