Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 18.04.2024, godz. 7:00

Opodatkowanie dochodów z zagranicy


Rozliczanie dochodów zagranicznych metodą proporcjonalnego odliczenia - odpowiedź MF na pytanie naszego Wydawnictwa
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 1 (481) z dnia 1.01.2019
Osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Polsce, w razie uzyskania dochodów za granicą, muszą je wykazać w dołączanym do zeznania załączniku PIT/ZG, a przy ich rozliczeniu podatkowym uwzględnić właściwą metodę unikania podwójnego opodatkowania. Z art. 27 ust. 9 updof wynika, że jeżeli przy rozliczaniu dochodów zagranicznych ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, to podatek oblicza się od łącznych dochodów uzyskanych w Polsce i za granicą, a następnie pomniejsza się ten podatek o kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie jest limitowane i nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie. W praktyce występują sytuacje, gdy podatnicy według metody proporcjonalnego odliczenia rozliczają w Polsce dochody uzyskane w więcej niż jednym obcym państwie. Wówczas powstaje pytanie, czy w takim przypadku podlegającą odliczeniu od podatku w Polsce kwotę podatku zapłaconego w każdym obcym państwie, należy ustalać w odniesieniu do dochodu uzyskanego w danym państwie, czy też można odnieść sumę kwot podatku zapłaconego za granicą do sumy dochodów zagranicznych? - zobacz odpowiedź  »  
Rozliczanie zwrotu zagranicznego podatku - wyrok NSA
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 22 (478) z dnia 20.11.2018
Jeśli podatnik najpierw odliczył od podatku płaconego w Polsce podatek uiszczony za granicą, a potem uzyskał jego zwrot, musi dokonać doliczenia tego podatku w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym zwrócono mu podatek. Nie jest możliwe złożenie korekty uprzednio złożonego zeznania (z uwzględnieniem zwróconego podatku) w związku z otrzymanym zwrotem podatku z zagranicy i ponowne skorzystanie z tzw. ulgi abolicyjnej. Tak wynika z wyroku NSA z 18 września 2018 r., sygn. akt II FSK 2417/16. Podatnik wskazał, że w Polsce posiada centrum interesów osobistych i zgodnie z art. 3 ust. 1a updof jego miejscem zamieszkania jest terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. W 2013 r. był zatrudniony na umowę o pracę w firmie holenderskiej. Rozliczenia rocznego dokonał na druku PIT-36 i załączniku PIT/ZG z zastosowaniem postanowień konwencji zawartej między Rzeczypospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz. U. z 2003 r. nr 216, poz. 2120). Na skutek dokonania rozliczenia z holenderskim urzędem otrzymał w 2014 r. zwrot podatku dochodowego zapłaconego w Holandii. Podatnik zapytał organ podatkowy, czy może skorygować zeznanie za 2013 r. w ten sposób, że wykaże kwotę podatku dochodowego zapłaconego w Holandii po uwzględnieniu otrzymanego w 2014 r. zwrotu podatku z Holandii, a następnie skorzysta z ulgi abolicyjnej? - zobacz odpowiedź  »  
Usługi zakupione od zagranicznego podmiotu - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 20 (476) z dnia 20.10.2018
Wynagrodzenie wypłacane przez urząd miasta na rzecz holenderskiej firmy z tytułu zakupu usługi dostępu do przestrzeni adresowej IPv4 nie mieści się w dyspozycji normy prawnej określonej w art. 21 ust. 1 updop. Wobec tego urząd nie ma obowiązku potrącenia podatku u źródła od płatności za tę usługę przekazywanych za granicę. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10 września 2018 r., nr 0111-KDIB2-3.4010.180.2018.2.KB. Urząd miasta w 2018 r. zakupił usługę od firmy mającej siedzibę w Holandii. Obejmuje ona udostępnianie adresów publicznych IPv4 i polega na tym, że urzędowi miasta została przyznana pula adresów, w ramach której udostępniono usługi w internecie. Przyznana pula na adresy jest stała i umożliwia utrzymanie stałych i niezmiennych adresów nawet przy zmianie operatora usług internetowych. Usługa nie obejmuje usług reklamowych czy też innych usług ekspozycyjnych. W jej ramach nie doszło do przekazania licencji, innych praw majątkowych i praw własności przemysłowej. Urząd miasta nie ma prawa do powielania, modyfikacji i udostępniania osobom trzecim programów w ramach tej usługi. Nie nabywa też prawa do programu komputerowego, oprogramowania komputerowego, a ponadto nie jest to też hosting usług. Posiada certyfikat rezydencji podatkowej kontrahenta holenderskiego. W zaprezentowanej sytuacji urząd miasta miał jednak wątpliwości, czy jest zobowiązany do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, tzw. podatku u źródła, o którym mowa w art. 21 updop, od wynagrodzenia wypłacanego na rzecz firmy holenderskiej z tytułu zakupu usług dostępu do przestrzeni adresowej IPv4? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.