Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 08.03.2025, godz. 7:00

Opodatkowanie dochodów z zagranicy


Miejsce opodatkowania dochodów osoby mieszkającej za granicą zatrudnionej przez polską firmę - interpretacja organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 8 (512) z dnia 20.04.2020
Wynagrodzenie osoby mającej miejsce zamieszkania w Czechach, która wykonuje pracę na terytorium Czech, podlega opodatkowaniu tylko w tym państwie, tj. w Czechach. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 marca 2020 r., nr 0115-KDIT2.4011.128.2019.2.HD. Spółka (wnioskodawca) zatrudnia pracownika na podstawie umowy o pracę na stanowisku specjalisty ds. handlowych. Pracownik poinformował swojego pracodawcę, że zmienia adres zamieszkania - zamieszka w Czechach, ale nadal będzie zameldowany w Polsce. Republika Czeska będzie dla niego centrum interesów życiowych i będzie przebywał tam powyżej 183 dni w roku podatkowym. Będzie wykonywał pracę zdalnie. Zostanie z nim podpisany aneks/porozumienie do umowy o pracę, w którym zmienione zostanie miejsce wykonywania pracy na nowy zagraniczny adres zamieszkania pracownika (tj. umowa na zasadzie home office). W zaprezentowanej sytuacji spółka miała wątpliwości, czy po udokumentowaniu przez pracownika nowego miejsca zamieszkania certyfikatem rezydencji lub oświadczeniem dotyczącym centrum interesów życiowych poza granicami Polski powyżej 183 dni w roku kalendarzowym przestaje ona być płatnikiem zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od tego pracownika? - zobacz odpowiedź  »  
Darmowe noclegi dla zleceniobiorców z Ukrainy - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 5 (509) z dnia 1.03.2020
W sytuacji gdy zleceniodawca mimo braku ciążącego na nim obowiązku nałożonego przepisami powszechnie obowiązującego prawa zapewni zleceniobiorcy bezpłatnie noclegi, to wartość tego świadczenia stanowi u tego zleceniobiorcy przychód z innych nieodpłatnych świadczeń, o którym mowa w art. 11 ust. 1 w związku z art. 13 pkt 8 updof. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 grudnia 2019 r., nr 0112-KDIL3-2.4011.386.2019.2.AMN. Spółka jest agencją pracy tymczasowej. W ramach swojej działalności zawiera umowy zlecenia z obywatelami Ukrainy, których miejsce zamieszkania (w rozumieniu ustawy o PIT) jest w Polsce. Zleceniobiorcy wykonują swoje obowiązki poza siedzibą spółki, na terenie całego kraju. W celu umożliwienia wykonania obowiązków przez zleceniobiorców spółka organizuje im zakwaterowanie poza siedzibą firmy, w miejscu gdzie świadczą pracę. Noclegi są m.in. w bursach, hotelach pracowniczych, kwaterach prywatnych lub mieszkaniach wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania. Są to zakwaterowania zbiorowe poza stałym miejscem zamieszkania zleceniobiorców i poza miejscem zamieszkania ich rodzin. Miejsce wykonywania powierzonych zadań zależy wyłącznie od aktualnego zapotrzebowania spółki, a w zasadzie jej klienta. Zleceniobiorca nie ma możliwości wyboru miejscowości, w której zostanie zakwaterowany, jak i samego lokalu. Do organu podatkowego spółka wystąpiła z pytaniem, czy wartość zapewnianych zleceniobiorcom nieodpłatnie noclegów/zakwaterowania stanowić będzie ich przychód z umowy zlecenia, o którym mowa w art. 13 pkt 8 updof, a tym samym czy w odniesieniu do tych kwot spółka zmuszona będzie pobierać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, zgodnie z art. 41 updof? - zobacz odpowiedź  »  
Opodatkowanie dochodu obywatela Ukrainy zatrudnionego w Polsce - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 4 (508) z dnia 20.02.2020
Dochód osoby zamieszkałej w Ukrainie, wypłacany przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, kwalifikowany do przychodów z innych źródeł, podlega opodatkowaniu tylko w Ukrainie. Na zleceniodawcy (usługodawcy) nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 27 listopada 2019 r., nr 0112-KDIL3-2.4011.373.2019.1.AMN. Wnioskodawca (osoba fizyczna) zawarł umowę o świadczenie usług z osobą fizyczną, będącą obywatelem Ukrainy. Zawarta umowa nie ma związku z działalnością gospodarczą u żadnej ze stron umowy. Przedmiotem umowy jest świadczenie usług w zakresie pomocy domowej. W czasie wykonywania umowy miejsce zwykłego pobytu usługobiorcy znajduje się w Polsce. Miejsce zamieszkania usługobiorcy dla celów podatkowych wnioskodawca ustalił w oparciu o pisemne oświadczenie usługobiorcy o posiadaniu miejsca zamieszkania w Ukrainie. W 2019 r. pobyt usługobiorcy w Polsce przekroczył 183 dni. W zaprezentowanej sytuacji wnioskodawca miał wątpliwości, czy z racji wypłacanego usługobiorcy wynagrodzenia stał się płatnikiem podatku dochodowego w Polsce, zwłaszcza gdy pobyt usługobiorcy w Polsce przekroczy w roku podatkowym 183 dni? - zobacz odpowiedź  »  
Usługi kompleksowej obsługi uczestnika targów bez podatku u źródła - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 3 (507) z dnia 1.02.2020
Dokonując wypłaty należności na rzecz podmiotów zagranicznych z tytułu kompleksowych usług organizacji udziału w targach, nie ma obowiązku pobierania od tych należności zryczałtowanego podatku dochodowego. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 grudnia 2019 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.433.2019.2.AT. Baza interpretacji wydawanych m.in. przez organy podatkowe dostępna jest w serwisie www.interpretacje.gofin.pl Spółka akcyjna prowadzi działalność w zakresie m.in. świadczenia usług lecznictwa uzdrowiskowego, rehabilitacji leczniczej i turystyki uzdrowiskowej. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej uczestniczyła w targach turystycznych zorganizowanych przez podatników zarejestrowanych w Niemczech. Przedmiotem umowy między firmami organizującymi targi a spółką jest przygotowanie i udostępnienie stoiska targowego na danych targach turystycznych. Na targach spółka przedstawiała podmiotom z branży turystycznej obiekty będące w jej ofercie, prezentując w szczególności ich cechy jakościowe, zalety lokalizacyjne, a także walory usług świadczonych przez spółkę na rzecz gości przebywających w tych obiektach. Podmiot organizujący targi w mieście X wystawił rachunek za stoisko na targach turystycznych. Natomiast organizator targów w mieście Y wystawił rachunek za usługi składające się na udział spółki w targach turystycznych. Dokument zawierał specyfikację poszczególnych usług składających się na usługę kompleksowej obsługi uczestnika targów. Wymienione zostały w nim następujące usługi: udostępnienie stojaka narożnego, najem powierzchni wystawienniczej, marketing, podłączenie prądu, zabudowa ścienna, udostępnienie pakietu stojaków, wyposażenia, zamykanego kontenera, wieszaka na ubrania, krzesła, wieszaka barowego. Wyszczególniona została również opłata dla Niemieckiego Stowarzyszenia Przedsiębiorstw Targowych. Spółka wystąpiła z zapytaniem do organu podatkowego, czy usługi organizatorów targów opisane w stanie faktycznym należy klasyfikować jako usługi objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 updop i spółka powinna była pobrać podatek w wysokości 20%? - zobacz odpowiedź  »  
Certyfikat rezydencji otrzymany od zagranicznego kontrahenta w formie elektronicznej - interpretacja organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 1 (505) z dnia 1.01.2020
Certyfikat rezydencji otrzymany w formie elektronicznej, w formacie pliku PDF, przesłany przez kontrahenta za pomocą środków komunikacji elektronicznej (pocztą e-mail) można uznać za certyfikat rezydencji, o którym mowa w ustawie o CIT. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 października 2019 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.383.2019.2.MR. Spółka (zwana również wnioskodawcą) dokonuje zakupu usług reklamowych, przetwarzania danych oraz świadczeń o podobnym charakterze, w tym głównie reklamy internetowej oraz reklamy w mediach społecznościowych od firm X oraz Y, mających swoją siedzibę w Irlandii. W związku z zakupem tego typu usług może być zobowiązana jako płatnik do obliczenia, pobrania i wpłacenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych (art. 26 ust. 1 updop). Posiada certyfikaty rezydencji obu firm. Zostały one wystawione przez irlandzki urząd skarbowy (zgodnie z irlandzkimi przepisami) w formie elektronicznej, w formacie pliku PDF. Następnie za pomocą środków komunikacji elektronicznej (pocztą e-mail) irlandzki urząd skarbowy przesłał do X oraz Y, właściwy dla każdego z nich certyfikat rezydencji. Finalnie certyfikat rezydencji kontrahentów X i Y, został przekazany spółce już bezpośrednio od tych podmiotów, w niezmienionej formie za pośrednictwem poczty e-mail. We wniosku o wydanie interpretacji podatnik wskazał również, że wniosek dotyczy sytuacji, w której kwota wypłacanych przez spółkę płatności, indywidualnie na rzecz każdego z kontrahentów przekracza wartość 10.000 zł w roku kalendarzowym. Wnioskodawca miał wątpliwość, czy w okolicznościach przedstawionych w opisie stanu faktycznego certyfikaty rezydencji otrzymane w formie elektronicznej i w sposób przez niego opisany, można uznać za certyfikaty rezydencji, o których mowa w art. 4a pkt 12 w związku z art. 26 ust. 1 updop? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.