Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 08.05.2024, godz. 7:00

Przychody i koszty


Zmiany w przepisach ustaw o podatku dochodowym, w tym dotyczących ustalania różnic kursowych
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 18 (306) z dnia 20.09.2011
W Dz. U. nr 178 pod poz. 1059 opublikowana została ustawa z dnia 1 lipca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Szerokiego kręgu podatników podatku PIT i CIT dotyczą nowe zasady ustalania kursu walut obcych, stosowanego do obliczania różnic kursowych. Kurs faktycznie zastosowany a kurs średni NBP Od 1 stycznia 2007 r., kiedy to do ustaw podatkowych wprowadzono przepisy nakazujące stosowanie odpowiednich kursów walut, tj. kursu faktycznie zastosowanego oraz średniego NBP, powstało wiele wątpliwości. Z przepisów nie wynika co oznacza określenie "kurs faktycznie zastosowany" dla transakcji dokonywanych za pośrednictwem rachunku bankowego prowadzonego w walucie obcej. Zdaniem organów podatkowych, jeżeli operacje walutowe są przeprowadzone przez rachunek walutowy, do przeliczenia tych operacji należy zastosować bankowy kurs waluty. Jednak takie stanowisko organów podatkowych prowadziło do licznych sporów sądowych. W orzecznictwie sądowym ukształtował się pogląd przeciwny, zgodnie z którym "faktycznie zastosowany kurs waluty" oznacza taki kurs waluty, po jakim podatnik rzeczywiście sprzedał lub nabył walutę. Przykładem jest wyrok NSA z 3 lutego 2011 r., sygn. akt II FSK 1682/09 (orzeczenie prawomocne). Szerzej na temat trudności interpretacyjnych, powstałych na gruncie aktualnie obowiązujących przepisów, dotyczących przeliczania operacji gospodarczych na rachunku walutowym w celu ustalenia podatkowych różnic kursowych pisaliśmy w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 10 z 20 maja br., w artykule pt. "Jak przeliczać wpływ lub wypływ waluty obcej z rachunku walutowego? - zobacz odpowiedź  »  
Kiedy w kosztach podatkowych uwzględniać wynagrodzenie, gdy występuje produkcja w toku lub wyroby na zapasie?
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 25 (744) z dnia 1.09.2011
Należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 i 6 ustawy o PDOF, czyli m.in. ze stosunku pracy, oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem, że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi nie stanowią one kosztów uzyskania przychodów, aż do czasu ich faktycznej wypłaty. Także składki ZUS od tych wypłat stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który wynagrodzenia te są należne, pod warunkiem, że zostaną one opłacone: z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w tym samym miesiącu, za który są należne - w terminie wynikającym z odrębnych przepisów; 2) z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu następnym, w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony - nie później niż do 15. dnia tego miesiąca. W przypadku uchybienia tym terminom nie stanowią one kosztów uzyskania przychodów do czasu faktycznej zapłaty do ZUS. Zasady powyższe wynikają z art. 15 ust. 4g i 4h, art. 16 ust. 1 pkt 57, 57a i ust. 7d ustawy o PDOP oraz art. 22 ust. 6ba i 6bb, art. 23 ust. 1 pkt 55 i 55a oraz ust. 3d ustawy o PDOF. Głównym celem wprowadzenia powyższych przepisów było wyeliminowanie sytuacji finansowania się przedsiębiorców środkami należnymi pracownikom i ZUS-owi. Jest to swego rodzaju sankcja za nieterminowe wypłaty wynagrodzeń i nieterminowe wpłaty do ZUS. Przepisy te w tym względzie spełniają swój cel, bowiem bez terminowej wypłaty nie ma kosztów uzyskania przychodów. Nie budzą też one w praktyce wątpliwości. Problem pojawia się, gdy wynagrodzenia są kosztem bezpośrednim i jako takie składają się na koszt wytworzenia wyrobów czy produkcji (usług) w toku. Bowiem wówczas część z nich - jako element ceny wyrobu czy kosztu wytworzenia produkcji w toku, stanie się kosztem z chwilą sprzedaży, a więc później. Spełnia to też wymóg podatkowy uznawania kosztów bezpośrednich z chwilą uzyskania przychodów. Jednak powstaje wówczas pytanie, czy wynagrodzenia takie, będące elementem kosztu wytworzenia i ceny wyrobu, należy dla celów podatkowych "wybierać" z wartości zapasu wyrobów i produkcji w toku i zaliczać do kosztów podatkowych w miesiącu którego dotyczą? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.