Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 18.05.2024, godz. 7:00

Przychody i koszty


Kiedy zwrot "innych wydatków" jest neutralny podatkowo?
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 23 (311) z dnia 1.12.2011
Nie zawsze należne kwoty i wartość pieniężna otrzymanych świadczeń stanowią podstawę ustalenia dochodu u podatnika prowadzącego działalność gospodarczą. W art. 14 ust. 3 updof i art. 12 ust. 4 updop, w sposób wyczerpujący zostały wyliczone przychody niezaliczane do przychodów podatkowych. Należą do nich m.in. zwrócone inne wydatki niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów (odpowiednio pkt 3a i 6a wskazanych przepisów). W orzecznictwie i doktrynie prawa podatkowego ukształtował się pogląd, że regulacje art. 14 ust. 3 pkt 3a updof i art. 12 ust. 4 pkt 6a updop odnoszą się wyłącznie do poniesionych i zwróconych podatnikowi wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów z mocy art. 23 updof lub art. 16 updop. Ponadto przyjmuje się, że wydatek zwrócony musi być odpowiednikiem wydatku poniesionego, czyli "wydatek zwrócony" to ten sam, a nie taki sam wydatek, który został poniesiony (por. wyrok NSA z 13 lipca 2010 r., sygn. akt II FSK 455/09, wyrok WSA w Łodzi z 13 listopada 2007 r., sygn. akt I SA/Łd 877/07 - orzeczenia prawomocne). Przykład Podatnik zapłacił za 12 miesięcy z góry czynsz za wynajem biura. Zgodnie z przepisami o rachunkowości nie ujął całej kwoty zapłaconego czynszu do kosztów, lecz w poszczególnych okresach sprawozdawczych aktywował koszty przypadające odpowiednio na dany okres. Na dzień ujęcia tych kosztów w księgach rachunkowych sukcesywnie zaliczał je również do kosztów uzyskania przychodów. Na trzy miesiące przed upływem terminu najmu przeniósł biuro do budynku nabytego na potrzeby działalności. Wynajmujący zwrócił podatnikowi kwotę odpowiadającą wartości czynszu za trzy miesiące. Ponieważ uprzednio opłaconego za te miesiące czynszu podatnik nie uwzględnił w rachunku podatkowym w kosztach uzyskania przychodów, kwota zwróconego czynszu nie stanowi u niego przychodu podatkowego. Stwierdzenie podstaw do wyłączenia z przychodów otrzymanych należności jako zwrotu "innych wydatków" w praktyce często budzi wątpliwości. Dotyczy to zwłaszcza sytuacji, gdy podatnik otrzymuje odszkodowanie, które rekompensuje mu uprzednie poniesienie wydatku niepodlegającego ujęciu do kosztów podatkowych. Generalnie bowiem, w świetle art. 14 ust. 2 pkt 12 updof i art. 12 ust. 1 pkt 1 updop, kwoty pieniężne otrzymane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku przedsiębiorstwa, są uważane za przychody z tej działalności podlegające opodatkowaniu. Powstaje pytanie, czy otrzymane odszkodowanie można uznać za zwrot poniesionych wydatków, a jeśli tak, to w jakich okolicznościach? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.