Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 08.05.2024, godz. 7:00

Składki ZUS


Podstawa wymiaru składki zdrowotnej, gdy wystąpiła strata z działalności gospodarczej - ZUS wyjaśnia
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 30 (1145) z dnia 20.10.2022
Ogólne zasady ustalania podstawy wymiaru składki zdrowotnej Osoby prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub IP Box, za każdy miesiąc podlegania ubezpieczeniu wpłacają składkę na ubezpieczenie zdrowotne od miesięcznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowiącej dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka, ustalony w następujący sposób: dochód za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu w roku składkowym jest ustalany jako różnica między osiągniętymi przychodami a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów (w rozumieniu ustawy o PDOF), dochód za kolejne miesiące ustala się jako różnicę między sumą przychodów osiągniętych od początku roku i sumą kosztów uzyskania tych przychodów poniesionych od początku roku; tak ustalony dochód jest pomniejszany o sumę dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające. Dochód pomniejsza się o zapłacone i nieodliczone składki na ubezpieczenia społeczne, jeśli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W przypadku gdy podstawa wymiaru składki zdrowotnej ustalona w ww. sposób jest niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za ten miesiąc stanowi ta kwota (w 2022 r. - 3.010 zł). Rok składkowy trwa od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku następnego. Powyższe wynika z art. 81 ust. 2, 2c i 2d ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1285 ze zm.). Strata z działalności a podstawa wymiaru składki zdrowotnej O sposobie ustalenia podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, gdy w działalności gospodarczej w jednym z miesięcy (lub kilku) wystąpiła strata, pisaliśmy już kilkakrotnie na łamach naszego czasopisma. Wskazywaliśmy tam na wątpliwości dotyczące sposobu ustalenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej z uwagi na różne rozumienie pojęcia "suma dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające". Jednym z nich było przyjęcie, że chodzi tu o sumę dochodów z poszczególnych miesięcy w ujęciu podatkowym. Natomiast zgodnie z innym podejściem - należało tu uwzględnić sumę podstaw wymiaru składki zdrowotnej z poszczególnych miesięcy (z wyjątkiem miesięcy, gdy dochód był niższy od 3.010 zł - wówczas należało przyjąć ten niższy dochód lub 0 zł - jeżeli wystąpiła strata). Nasze Wydawnictwo wielokrotnie występowało do ZUS o zajęcie stanowiska w tej sprawie. ZUS dość długo oficjalnie nie prezentował sposobu ustalenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej w sytuacji wystąpienia straty z działalności gospodarczej. Jednak w ostatnim czasie na stronie internetowej www.zus.pl ("Zmiany w składce zdrowotnej od 2022 r. - najczęściej zadawane pytania") zamieszczono odpowiedź organu rentowego na pytanie: "Czy będą przykłady ze stratą dochodów? - zobacz odpowiedź  »  
Ustalenie podstawy wymiaru składki zdrowotnej przy sprzedaży niskocennych składników majątku
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 26 (1141) z dnia 10.09.2022
Osoby prowadzące działalność pozarolniczą, opłacające z tego tytułu podatek obliczony według skali podatkowej, podatek liniowy lub IP Box, miesięczną podstawę wymiaru składki zdrowotnej ustalają od dochodu z działalności gospodarczej. Dochód ten, dla celów tej składki, oblicza się w sposób określony w art. 81 ust. 2c-2d ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1285 ze zm.), zwanej ustawą zdrowotną. Z przepisów tych wynika, że przy obliczaniu dochodu na potrzeby składki zdrowotnej stosuje się m.in. przepisy ustawy o PDOF odnoszące się do zasad ustalania dochodu podatkowego w przypadku sprzedaży środków trwałych. Podatkowo dochód ten stanowi różnica między przychodem ze sprzedaży środka trwałego a wartością początkową tego środka, powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od tego środka (w uproszczeniu mówiąc jest to różnica między przychodem ze sprzedaży środka trwałego a jego niezamortyzowaną wartością początkową). W przypadku ustalania ww. dochodu na potrzeby składki zdrowotnej, dochód ten nie jest jednak powiększany o odpisy amortyzacyjne zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przed dniem 1 stycznia 2022 r. (art. 35 ustawy nowelizującej z dnia 9 lutego 2022 r., Dz. U. poz. 807 ze zm.). W konsekwencji odpisy amortyzacyjne dokonane przed 1 stycznia 2022 r. obniżają dochód ustalony na potrzeby składki zdrowotnej. W efekcie dochodem ze sprzedaży środka trwałego całkowicie zamortyzowanego do końca 2021 r. jest różnica między przychodem z jego sprzedaży a wartością początkową takiego środka trwałego. Zmiany w tym zakresie zostały wprowadzone z dniem 13 kwietnia 2022 r. W tym artykule odnosimy się do ustalania podstawy wymiaru składki zdrowotnej, gdy sprzedawany jest niskocenny składnik majątku. Przedsiębiorca, opodatkowujący dochody z działalności gospodarczej według skali podatkowej, w lipcu 2022 r. sprzedał maszynę (za kwotę 5.000 zł), którą wykorzystywał w tej działalności. Maszyna ta została zakupiona w 2019 r. za kwotę 8.500 zł. Z uwagi na jej niską wartość, maszyna nie została zaliczona do środków trwałych, a wydatki na jej zakup przedsiębiorca ujął bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów (nie dokonywał odpisów amortyzacyjnych). Czy przychód ze sprzedaży tej maszyny powiększa podstawę wymiaru składki zdrowotnej? - zobacz odpowiedź  »  
Składka zdrowotna osób powołanych
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 26 (1141) z dnia 10.09.2022
Obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu od 1 stycznia 2022 r. podlegają osoby powołane do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania pobierające z tego tytułu wynagrodzenie. Tak wynika z art. 66 ust. 1 pkt 35a ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Przepis ten od 1 lipca 2022 r. uległ zmianie na mocy tzw. ustawy Polski Ład 2.0. Od tego dnia stanowi on bowiem, że obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu podlegają osoby powołane do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania oraz prokurenci, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym niezależnie od kwalifikacji do źródła przychodu w rozumieniu ustawy o PDOF, z wyłączeniem osób uzyskujących przychody, o których mowa w art. 13 pkt 5 lub 6 tej ustawy, których roczne wynagrodzenie z tego tytułu nie przekracza kwoty 6.000 zł. Dla Prenumeratorów GOFIN Zmiany wprowadzone Polskim Ładem opisujemy na naszej stronie www.gofin.pl w serwisie Polski Ład Przychody, o których mowa w art. 13 pkt 5 i 6 ustawy o PDOF, to: przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek (z wyjątkami), przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników (z pewnym zastrzeżeniem, które tutaj pomijamy) i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej (z pewnym wyjątkiem). Obowiązek ubezpieczenia zdrowotnego ww. osób powstaje z dniem powołania lub ustanowienia prokury, a wygasa z dniem odwołania, z wyłączeniem osób uzyskujących przychody, o których mowa w art. 13 pkt 5 lub 6 ustawy o PDOF, których obowiązek ubezpieczenia zdrowotnego powstaje z dniem, w którym wynagrodzenie pobrane z tytułu powołania do pełnienia funkcji przekroczy w roku kalendarzowym kwotę 6.000 zł. Docierają do nas sygnały od Czytelników, którzy mają wątpliwości w poniższych kwestiach: Czy ustalając wysokość przychodu ubezpieczonego, o którym mowa w art. 13 pkt 5 i 6 ustawy o PDOF, należy wziąć pod uwagę łączną kwotę przychodów ze wszystkich źródeł w nich wymienionych, u wszystkich płatników, jeżeli został on powołany do pełnienia kilku funkcji (u różnych płatników), czy też każdy płatnik ustala go odrębnie? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.