Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 29.04.2024, godz. 7:00

Obrót krajowy


Najem prywatny - rozliczanie VAT
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 10 (765) z dnia 1.04.2012
Najem prywatny jako działalność gospodarcza Dla celów VAT wynajmowanie prywatnych nieruchomości (np. mieszkania, lokalu użytkowego) uznawane jest generalnie za działalność gospodarczą, czyli - co do zasady - podlega opodatkowaniu tym podatkiem (nawet jeżeli dla celów podatku dochodowego uzyskane przychody z najmu nie są kwalifikowane jako przychody z działalności gospodarczej, lecz jako przychody z najmu prywatnego). Powyższe potwierdzają organy podatkowe, np. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 10 listopada 2011 r., nr ILPP1/443-1103/11-2/NS: "(...) najem, jako usługa wymieniona w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 ustawy (o VAT - przyp. red.) definicję działalności gospodarczej, jeżeli wykonywany jest w sposób ciągły dla celów zarobkowych, bez względu na to, czy najem będzie prowadzony w ramach działalności gospodarczej, czy jako odrębne źródło przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. (...)"   Przykład 1 Pan X nieprowadzący działalności gospodarczej jest właścicielem lokalu użytkowego, którego pomieszczenia wydzierżawia na biura. Ponieważ usługa ma charakter ciągły, pan X zobowiązany jest do rozliczania VAT (jeżeli jego obroty w ciągu roku podatkowego przekroczą limit zwolnienia podmiotowego z VAT - o tym piszemy w dalszej części tego artykułu). Przykład 2 Pan Y jest właścicielem posiadłości w górach. Dla firmy swoich rodziców wynajął część pomieszczeń na szkolenie. Ponieważ pan Y nie zamierza w przyszłości wynajmować części swojej posiadłości (najem miał charakter jednorazowy), nie będzie zobligowany do rozliczania VAT (bez względu na wysokość uzyskanego obrotu z najmu). Czy zawsze od najmu prywatnego trzeba płacić VAT? - zobacz odpowiedź  »  
Prawo do odliczenia podatku naliczonego - pytania i odpowiedzi
Źródło: Poradnik VAT nr 6 (318) z dnia 20.03.2012
Podatnikom VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, w zakresie w jakim nabywane przez nich towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Prawo to wynika z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Przedstawiona powyżej zasada wyłącza możliwość dokonywania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, wykorzystywanymi do czynności zwolnionych od tego podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu. Ustawodawca formułując generalną zasadę prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jednocześnie zastrzegł, iż prawo to nie przysługuje pewnym kategoriom podatników, a mianowicie m.in. tym, którzy: świadczą usługi taksówek osobowych (PKWiU 49.32.11.0), którzy wybrali opodatkowanie tych usług w formie ryczałtu,   świadczą usługi turystyki, gdzie podstawą opodatkowania jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT. Poza ograniczeniami w odliczaniu podatku naliczonego o charakterze podmiotowym, o których mowa powyżej, w ustawie o VAT znajdują się ograniczenia przedmiotowe bądź też wyłączenia z prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług. Wyłączenia przedmiotowe zostały wymienione przez ustawodawcę w art. 88 ust. 1 ustawy o VAT i dotyczą one m.in. usług noclegowych i gastronomicznych (z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób), a także towarów i usług, których nabycie nastąpiło w wyniku darowizny lub nieodpłatnego świadczenia usługi. Istnieją ponadto ograniczenia w prawie do odliczenia VAT, które wiążą się ściśle z błędami formalnymi dokumentów wystawianych dla potrzeb podatku VAT. Dotyczą one m.in. przypadków gdy: sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi wystawionymi przez podmiot nieistniejący,   transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku,   wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą sprzedaż,   faktury stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,   faktury podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością. We wszystkich przypadkach błędów formalnych faktur, wymienionych w art. 88 ust. 3a ustawy o VAT, ustawodawca pozbawił podatnika będącego nabywcą prawa do odliczenia podatku naliczonego. Na szczególną uwagę zasługują również ograniczenia w odliczaniu VAT z tytułu nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony oraz nabycia paliwa do napędu tych pojazdów wynikające z ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. nr 247, poz. 1652 ze zm.). Podatnik świadczy usługi informatyczne. Na rozpoczęcie tej działalności otrzymał dotację z PUP, z której kupił m.in. sprzęt komputerowy i oprogramowanie. Czy może odliczyć podatek naliczony z faktur dokumentujących te wydatki? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.