Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 29.04.2024, godz. 7:00

Obrót krajowy


Stawka VAT na dostawę sprzętu medycznego wraz z adaptacją pomieszczeń - wyrok NSA
Źródło: Poradnik VAT nr 10 (418) z dnia 20.05.2016
Opodatkowanie usług złożonych budzi sporo wątpliwości. Wynika to przede wszystkim z faktu, że ani ustawa o VAT ani dyrektywa w sprawie VAT w sposób bezpośredni nie wskazują, w jaki sposób należy opodatkować świadczenie składające się z kilku elementów oraz jakie czynniki przesądzają o tym, że mamy do czynienia ze świadczeniem złożonym. Z orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wynika, że z transakcją o charakterze kompleksowym mamy do czynienia, gdy co najmniej dwie czynności, będące dostawą towarów lub świadczeniem usługi składają się na świadczenie, którego sens ekonomiczny wskazuje, że powinno być traktowane jako jedna całość. Niezbędne zatem w tym przypadku jest ustalenie, które świadczenie jest świadczeniem głównym, a które ma charakter pomocniczy (służący świadczeniu głównemu). Jeśli w skład świadczonej usługi wchodzą usługi pomocnicze, czyli takie, które nie stanowią dla klienta celu samego w sobie, a są jedynie uzupełnieniem usługi głównej, należy traktować je jako element świadczenia zasadniczego, z zastosowaniem stawki podatku VAT właściwej dla usługi głównej. Świadczenie złożone może się składać z czynności, które opodatkowane są obniżoną stawką VAT oraz podstawową. Jeśli przyjmiemy, że świadczenie zasadnicze jest opodatkowane preferencyjną stawką VAT, to pozostałe czynności uznane za pomocnicze również będą opodatkowane tą samą stawką. Dostawa specjalistycznego sprzętu medycznego (tj. wyrobów medycznych w rozumieniu ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych - Dz. U. z 2015 r. poz. 876 ze zm.) do placówek służby zdrowia opodatkowana jest 8% stawką VAT zgodnie z art. 41 ust. 2 w związku z poz. 105 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. W praktyce częste są sytuacje, w których sprzęt medyczny o wysokim stopniu zaawansowania technologicznego, zainstalowany może być jedynie w odpowiednio przygotowanych pomieszczeniach. Dokonywane są w związku z tym prace budowlano-montażowe np. montaż nowego okablowania, modernizacja instalacji elektrycznej, montaż klimatyzacji itp. Dlatego też w wielu przypadkach zawierane między kontrahentami umowy obejmują dostawę tych urządzeń wraz z obowiązkiem przeprowadzenia przez ich dostawców specjalnych robót adaptacyjnych umożliwiających właściwe użytkowanie dostarczanego urządzenia. Czy w przypadku takiej transakcji mamy do czynienia ze świadczeniem kompleksowym, które w całości należy opodatkować stawką właściwą dla świadczenia głównego, tj. dostawy sprzętu medycznego? - zobacz odpowiedź  »  
Rozliczanie VAT od dotacji
Źródło: Poradnik VAT nr 10 (418) z dnia 20.05.2016
Otrzymanie, jak również udzielenie dotacji nie jest literalnie wymienione w art. 5 ustawy o VAT jako czynność podlegająca opodatkowaniu tym podatkiem. Zapisy dotyczące zasad opodatkowania dotacji, subwencji i dopłat określone są jedynie w przepisach dotyczących powstania obowiązku podatkowego oraz podstawy opodatkowania. Podstawą opodatkowania - zgodnie z art. 29a ustawy o VAT - jest generalnie wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. W art. 29a ust. 6 ustawy o VAT wskazano, iż podstawa opodatkowania obejmuje: podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku, 2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy. Natomiast zgodnie z art. 29a ust. 7 ustawy, podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot: stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, 2) udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży, 3) otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku. Ponadto podstawę opodatkowania obniża się m.in. o wartość zwróconych kwot dotacji, które mają bezpośredni wpływ na cenę usług lub towarów. Otrzymanie dotacji samo w sobie nie stanowi czynności ani zdarzenia podlegającego opodatkowaniu podatkiem VAT. Włączenie do podstawy opodatkowania tym podatkiem dotacji ma miejsce tylko wówczas, gdy jest to dotacja przedmiotowa, bezpośrednio przeznaczona na dofinansowanie ceny konkretnego towaru czy też konkretnego rodzaju usługi. Wówczas, wpływająca na cenę towaru/usługi dotacja powinna być opodatkowana według stawki właściwej dla dotowanej usługi lub towaru. Uwaga Dotację (dopłatę), która w sposób jednoznaczny związana jest z daną dostawą towarów lub świadczeniem usług i ma bezpośredni wpływ ich cenę, należy wliczyć do podstawy opodatkowania tej sprzedaży. Jeśli taki bezpośredni związek nie występuje, dotacja ogólna - na pokrycie kosztów działalności - nie podlega opodatkowaniu VAT. Uczestniczymy w programie "Owoce i warzywa w szkole" realizowanym przez Agencję Rynku Rolnego. Produkty te dostarczane są do szkół bezpłatnie. Na dostawę tych produktów otrzymujemy dotację z ARR. Czy dotacja ta podlega opodatkowaniu VAT i czy można odliczyć VAT od zakupów związanych z dostawami tych towarów do szkół? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.