Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 18.05.2024, godz. 7:00

Obrót krajowy


Usługi licencyjne - termin powstania obowiązku podatkowego w VAT
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 8 (979) z dnia 10.03.2018
Ustawodawca nie wprowadził szczególnych regulacji co do terminu powstania obowiązku podatkowego od usług licencyjnych. Należy więc tu stosować zasady ogólne. Obowiązek podatkowy powstaje więc z chwilą wykonania usługi, a jeżeli wcześniej otrzymano całość lub część zapłaty - z chwilą otrzymania ww. wpłaty (w tej części). Przepisy nie precyzują, kiedy usługę należy uznać za "wykonaną" (z wyjątkiem usług przyjmowanych częściowo i usług, dla których ustalono następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń - por. art. 19a ust. 2-3 ustawy o VAT). Usługi licencyjne rozliczane w okresach rozliczeniowych Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń (tzw. usługa rozliczana w okresach rozliczeniowych), uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi (art. 19a ust. 3 ustawy o VAT). Usługa może być rozliczana w tzw. okresach rozliczeniowych, jeżeli poszczególne płatności (rozliczenia) dotyczą określonego okresu. Samo rozłożenie należności na raty nie jest wystarczające (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 27 lipca 2016 r., nr ITPP1/4512-332/16/MN). Jeżeli zatem w związku z udzieleniem licencji określone są np. miesięczne okresy rozliczeniowe (zgodne z miesiącami kalendarzowymi), usługę należy uznać za wykonaną w ostatnim dniu każdego miesiąca (31 stycznia, 28 lutego, itd.). W tym dniu powstanie więc obowiązek podatkowy, oczywiście jeżeli wcześniej podatnik nie otrzyma zapłaty za tę usługę (w całości lub części). 3.2. Usługa licencyjna, dla której nie określono terminów płatności lub rozliczeń Nie zawsze usługi licencyjne rozliczane są w okresach rozliczeniowych. Zdarza się bowiem, że strony ustalają, iż płatność będzie jednorazowa (z góry lub z dołu). Jak w takim przypadku ustalić moment wykonania usługi? - zobacz odpowiedź  »  
Podatek VAT od usług budowlanych objętych odwrotnym obciążeniem
Źródło: Poradnik VAT nr 5 (461) z dnia 10.03.2018
Podatek VAT przy świadczeniu usług budowlanych rozliczany jest w systemie odwrotnego obciążenia, jeśli łącznie spełnione są następujące warunki: usługodawca i usługobiorca są czynnymi podatnikami VAT,   usługa budowlana sklasyfikowana pod odpowiednim symbolem PKWiU jest wymieniona w załączniku nr 14 do ustawy o VAT,   usługodawca świadczy usługę jako podwykonawca. Transakcje, które opodatkowane są na zasadzie odwrotnego obciążenia nie podlegają odrębnym zasadom ustalania obowiązku podatkowego. Dlatego też, w przypadku świadczenia przez podatnika VAT usług budowlanych i budowlano-montażowych na rzecz innego podatnika podatku VAT obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a) ustawy o VAT - z chwilą wystawienia faktury. Fakturę należy wystawić nie później niż 30. dnia od dnia wykonania usługi. Jeżeli termin wystawienia ww. dokumentu nie zostanie dotrzymany, to obowiązek podatkowy powstanie 30 dnia od dnia wykonania usługi. Aby prawidłowo ustalić moment powstania obowiązku podatkowego i terminu wystawienia faktury, warto sięgnąć do interpretacji ogólnej Ministra Finansów z dnia 1 kwietnia 2016 r., nr PT3.8101.41.2015.AEW.2016.AMT.141. Zgodnie z jej treścią: "(...) gdy usługa jest oddawana w całości za moment wykonania tej usługi należy uznać moment faktycznego jej wykonania, tj. dzień, w którym wykonawca w związku z wykonaniem całości określonej umową usługi zgłosił ją nabywcy do odbioru. (...)" Jako generalny wykonawca nabywamy usługi objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia. Umowa z podwykonawcą zawierana jest na okres 2-3 lat, a rozliczenia następują po upływie każdego kolejnego miesiąca. Co miesiąc, w celu rozliczenia finansowego dokonywany jest obmiar prac i na tej podstawie sporządzany jest protokół, który zawiera między innymi procent zaawansowania poszczególnych pozycji kosztorysowych w danym momencie. Na tej podstawie ustalana jest należna kwota zapłaty. Jaki termin należy w tej sytuacji przyjąć za moment wykonania usługi? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.