Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 29.04.2024, godz. 7:00

Inne zagadnienia


Rozliczenie podatku u podatników PIT stosujących uproszczenia przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 6 (438) z dnia 20.03.2017
Obliczanie zaliczki Podatnicy, którzy z działalności gospodarczej prowadzonej w 2016 r. osiągnęli przychody, w rozumieniu art. 14 updof, w wysokości co najmniej 8.595.200 zł, na potrzeby rozliczenia podatku dochodowego muszą w 2017 r. prowadzić księgi rachunkowe. Również podatnicy, których przychody z działalności gospodarczej za 2016 r. były niższe od kwoty 8.595.200 zł, mogą w 2017 r. prowadzić księgi rachunkowe. Przy czym o dobrowolnym zaprowadzeniu tych ksiąg powinni byli powiadomić naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 31 stycznia 2017 r. Wynika tak z art. 27 ustawy z dnia 16 grudnia 2016 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego przedsiębiorców (Dz. U. poz. 2255). Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe ustalają miesięczną lub kwartalną zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym, obliczonym według skali podatkowej lub przy zastosowaniu 19% stawki podatku liniowego od dochodu uzyskanego od początku roku podatkowego, a sumą zaliczek za poprzednie miesiące lub kwartały. Podatnicy, o których mowa ustalając: podstawę obliczenia zaliczki, mogą korzystać z przysługujących im odliczeń określonych w art. 26 lub w art. 30c ust. 2 updof,   kwotę zaliczki podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego mogą obniżać o podlegające odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w art. 27b updof. Problem ustalania zaliczki, gdy ujęcie w księgach rachunkowych kosztów zakupu towarów dokonywane jest w sposób uproszczony Należy zauważyć, że na podstawie art. 24 ust. 1 updof, u podatników prowadzących księgi rachunkowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów. W przypadku tych podatników, ustalenie momentu rozliczenia kosztów uzyskania przychodów uzależnione jest od tego, czy dany koszt jest związany z przychodami osiąganymi z prowadzonej działalności gospodarczej w sposób bezpośredni czy pośredni. Jeśli chodzi o koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami (m.in. poniesione na zakup towarów handlowych), to są one potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody. Odstępstwa od tej zasady wynikającej z art. 22 ust. 5 i 5a updof określają regulacje zawarte w art. 22 ust. 5b updof. Wspomniane uregulowania nie są spełnione, w sytuacji gdy podatnicy przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych korzystają z uproszczenia przewidzianego w art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2016 r. poz. 1047 ze zm.). Z przepisu tego wynika, że przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych może być stosowana metoda polegająca na odpisywaniu w koszty wartości materiałów i towarów na dzień ich zakupu lub produktów gotowych w momencie ich wytworzenia. Konieczne jest w takim przypadku ustalanie stanu tych składników aktywów i jego wyceny oraz korekty kosztów o wartość tego stanu, nie później niż na dzień bilansowy (tj. na dzień sporządzenia sprawozdania finansowego). Pojawia się zatem pytanie, czy podatnicy stosujący takie uproszczenie, ustalając na podstawie ksiąg rachunkowych dochód na potrzeby obliczenia zaliczki na podatek, powinni korygować koszty uzyskania przychodów o wartość niesprzedanych towarów odpisanych w koszty do celów bilansowych, a tym samym czy muszą na koniec każdego okresu rozliczeniowego (miesiąca lub kwartału) sporządzać spis z natury? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.