Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 29.04.2024, godz. 7:00

Ulgi i odliczenia


Sukcesja prawa do ulgi uczniowskiej - interpretacja organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 3 (555) z dnia 1.02.2022
Prawo do odliczania kwoty ulgi uczniowskiej niewykorzystanej przez uprawnionego podatnika do dnia jego śmierci, na zasadzie sukcesji praw podatkowych, przechodzi na przedsiębiorstwo w spadku, a w dalszej kolejności na spadkobiercę, który po wygaśnięciu zarządu sukcesyjnego we własnym imieniu kontynuuje prowadzenie działalności gospodarczej przejętej po zmarłym podatniku. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 września 2021 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.560.2021.2.RK. Osoba fizyczna miała ustalone prawo do ulgi za wyszkolenie uczniów. Na zasadzie praw nabytych kontynuowała dokonywanie odliczenia kwoty ulgi stwierdzonej decyzją organu podatkowego, pomniejszając dochód z działalności gospodarczej. Na dzień śmierci tej osoby w 2021 r. znaczna część ulgi nie była odliczona. Spadkobiercy ustanowili zarząd sukcesyjny. Zarządcą sukcesyjnym został syn zmarłego (zwany dalej podatnikiem), który prowadzi przedsiębiorstwo w spadku, a po ustaniu zarządu sukcesyjnego zamierza dalej samodzielnie prowadzić działalność gospodarczą, w przedmiocie odpowiadającym działalności zmarłego. Podatnik wnosząc o wydanie interpretacji przepisów podatkowych, wystąpił o wyjaśnienie dwóch kwestii: czy niewykorzystana przez zmarłego podatnika ulga uczniowska może być odliczana od podatku dochodowego w przedsiębiorstwie w spadku? - zobacz odpowiedź  »  
Stosowanie ulgi dla klasy średniej - odpowiedź Ministerstwa Finansów na pytanie naszego Wydawnictwa
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 3 (555) z dnia 1.02.2022
Od 1 stycznia 2022 r. obowiązuje nowa preferencji podatkowa zwana ulgą dla klasy średniej, którą w odniesieniu do pracowników regulują przepisy art. 26 ust. 4a-4c oraz art. 32 ust. 2a i 2b updof. Polega ona na odliczeniu od miesięcznego dochodu pracownika pewnej kwoty obliczonej według odpowiedniego wzoru. Niestety praktyczne stosowanie tej ulgi w określonych sytuacjach okazuje się problematyczne. Pojawiają się wątpliwości, jak postąpić, w sytuacji gdy pracodawca w miesiącu dokonuje pracownikom dwóch lub więcej wypłat i pierwsza wypłata (np. premia) jest za niska, by zastosować ulgę, ale po z zsumowaniu z drugą wypłatą (np. wynagrodzeniem) daje kwotę uprawniającą do jej zastosowania. I odwrotnie, wysokość pierwszej wypłaty w miesiącu jest wystarczająca, by zastosować ulgę, jednak zsumowana z drugą powoduje, że pracownikowi nie przysługuje ulga za ten miesiąc, gdyż przychód jest za wysoki. Poza tym, jak przedmiotową ulgę należy uwzględnić w rozliczeniu rocznym małżonków, w sytuacji gdy jedno z nich zarabiało w roku podatkowym miesięcznie tyle, że ma prawo do ulgi, a drugie: nie uzyskało żadnych przychodów lub uzyskało przychody uprawniające do zastosowania ulgi, ale w wysokości niższej niż jej dolny limit, uzyskiwało w roku podatkowym miesięcznie przychody w wysokości przekraczającej ustawowy limit? - zobacz odpowiedź  »  
Opłaty za leasing instalacji fotowoltaicznej nie mogą być odliczane w ramach ulgi termomodernizacyjnej - interpretacja organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 20 (548) z dnia 20.10.2021
Opłaty ponoszone w ramach umowy leasingu, której przedmiotem jest instalacja fotowoltaiczna służąca do zasilania w energię budynku mieszkalnego jednorodzinnego stanowiącego współwłasność podatnika, nie stanowią wydatków związanych z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym. W konsekwencji nie ma podstaw do ich odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 1 września 2021 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.560.2021.2.KR. Występując z wnioskiem o wydanie interpretacji przepisów podatkowych, podatniczka wyjaśniła, że jest współwłaścicielką gospodarstwa rolnego, na którego obszarze znajduje się wolnostojący budynek mieszkalny jednorodzinny oraz budynki gospodarcze. W gospodarstwie wykonana została naziemna instalacja fotowoltaiczna. Będzie ona wykorzystywana do zasilania w energię elektryczną budynku mieszkalnego, a pobocznie również budynków gospodarczych, gdyż wszystkie budynki są podłączone do jednego licznika. Właścicielem instalacji fotowoltaicznej pozostaje bank, natomiast podatniczka, zgodnie z zawartą umową leasingu, w zamian za korzystania z tej instalacji będzie na rzecz banku uiszczać m.in. raty kapitałowo-odsetkowe. W umowie zastrzeżono, że po wywiązaniu się z umowy będzie ona mogła wykupić używaną instalację. Podatniczka zwróciła się o wyjaśnienie, czy w związku z realizacją tego przedsięwzięcia będzie uprawniona do ulgi termomodernizacyjnej i w zeznaniach składanych za lata podatkowe, w których będzie spłacać na rzecz banku raty kapitałowe, będzie mogła dokonywać odliczeń z tytułu ponoszonych wydatków, udokumentowanych fakturami wystawianymi przez bank? - zobacz odpowiedź  »  
Ulga termomodernizacyjna dla współwłaściciela lokalu położonego w budynku mieszkalnym - interpretacja organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 17 (545) z dnia 1.09.2021
W sytuacji gdy w budynku są wydzielone tylko dwa lokale mieszkalne, podatnik będący właścicielem (współwłaścicielem) jednego z tych lokali ma prawo do odliczenia w zeznaniu podatkowym od podstawy obliczenia podatku, wydatków poniesionych w roku podatkowym na zakup i montaż paneli fotowoltaicznych, w związku z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 15 lipca 2021 r., nr 0115-KDIT2.4011.335.2021.2.ŁS. Podatnik wraz z małżonką są współwłaścicielami lokalu mieszkalnego. Mieści się on w budynku mieszkalnym, w którym jest wyodrębniony również drugi lokal mieszkalny, należący do osób trzecich. Małżonkowie wraz z właścicielami drugiego lokalu tworzą wspólnotę mieszkaniową. W 2020 r. podatnik z własnych środków sfinansował zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej na dachu budynku. Wydatek ten jest związany z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, którego celem jest zmniejszenie strat energii oraz zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby podgrzewania wody, a w przyszłości również na ogrzewanie. We wniosku o wydanie interpretacji przepisów podatkowych zadał pytanie, czy jeżeli jest właścicielem jednego z dwóch lokali mieszkalnych wyodrębnionych w budynku wolno stojącym, stanowiącym konstrukcyjnie jedną całość, w którym wydzielone są dwa lokale mieszkalne, przysługuje mu prawo odliczenia od dochodu, w ramach ulgi termomodernizacyjnej, wydatków poniesionych na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej w tym budynku? - zobacz odpowiedź  »  
Diety z tytułu podróży służbowej ustalone przez pracodawcę a zwolnienie od PIT - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 16 (544) z dnia 20.08.2021
Pracodawca spoza sfery budżetowej może ustalić wewnętrzne zasady rozliczania podróży służbowych. W przypadku jednak, gdy należności na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia, niezależnie od formy przyznanego świadczenia, przewyższać będą wartość diety określonej w przepisach rozporządzenia w sprawie podróży służbowej, to kwota tej nadwyżki nie jest objęta zwolnieniem od podatku. Pracodawca jako płatnik będzie więc obowiązany pobrać zaliczkę na podatek od tej części należności. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 maja 2021 r., nr 0112-KDWL.4011.11.2021.1.TW. Z wnioskiem o wydanie interpretacji wystąpiła spółka, której pracownicy często odbywają podróże służbowe krajowe i zagraniczne. Zwrot kosztów delegacji odbywa się na powszechnie obowiązujących zasadach, a więc dla podróży krajowych dieta jest ustalana w wysokości 30 zł za pełną dobę podróży, a w przypadku podróży za granicę - zgodnie z limitem określonym dla danego kraju. Spółka rozważa jednak możliwość wprowadzenia na mocy wewnętrznych przepisów, zryczałtowanej dziennej kwoty diety w stałej wysokości, która będzie obowiązywała za czas całej podróży służbowej, liczonej od wyjazdu z siedziby przedsiębiorstwa do powrotu do siedziby. Mając to na uwadze, spółka zadała pytanie: czy ustanowienie diety w kwocie 30 euro za dobę, która będzie obowiązywać w czasie trwania całej podróży służbowej pracownika (liczonej od chwili rozpoczęcia podróży w siedzibie pracodawcy w Polsce i dalszej jej kontynuowaniu poza granicami kraju oraz powrotu do siedziby pracodawcy), pozwoli płatnikowi na stosowanie zwolnienia od podatku dochodowego wskazanego w art. 21 ust. 1 pkt 16 updof w przeliczeniu na każdą dobę podróży służbowej z osobna, czy też prawidłowym będzie obliczenie kwoty wolnej od opodatkowania dla całej podróży służbowej (w oparciu o maksymalne limity określone w przepisach powszechnie obowiązujących) i porównanie z wypłaconą, zryczałtowaną należnością za daną podróż służbową, oraz objęcie opodatkowaniem ewentualnej nadwyżki wypłaconego ryczałtu nad tak obliczoną kwotę wolną? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.