Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 08.05.2024, godz. 7:00

Rozliczanie podatku przez płatników


Obniżenie składki zdrowotnej, gdy pracodawca pobiera zaliczkę na podatek od wynagrodzenia oraz zasiłku z ubezpieczenia społecznego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 14 (422) z dnia 20.07.2016
Na podstawie art. 31 ust. 1 updof, zakłady pracy są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej. Zaliczkę na podatek oblicza się od dochodu, za który uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody w rozumieniu art. 12 updof oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika, po odliczeniu: kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 pkt 1 albo 3 lub w ust. 9 pkt 1-3 updof oraz   potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b lub pkt 2a updof. Obliczoną zaliczkę zmniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie PIT-2. PIT-2 dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl w zakładce Podatki dochodowe W dalszej kolejności zaliczkę tę zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w danym miesiącu przez zakład pracy ze środków pracownika - w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Przy czym z wynagrodzenia pracownika pobiera się składkę zdrowotną w wysokości 9% podstawy jej wymiaru. Jeżeli jednak składka ta jest wyższa od zaliczki na podatek, obniża się ją do wysokości tej zaliczki. Tak stanowi art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 581 ze zm.). Jak wynika z powołanych przepisów, płatnik ustala miesięczną zaliczkę na podatek od dochodu pracownika, na który składa się zarówno dochód ze stosunku pracy, jak i kwota zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez płatnika. W związku z tym, że zasiłki nie podlegają oskładkowaniu (w tym z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego), pojawiły się wątpliwości, czy na podstawie powołanego art. 83 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne podlega obniżeniu do wysokości zaliczki obliczonej od dochodu stanowiącego podstawę obliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne (tj. tylko od dochodu ze stosunku pracy), czy też do wysokości zaliczki obliczonej przez płatnika od całego dochodu (w tym od kwoty zasiłku wypłacanego przez płatnika)? - zobacz odpowiedź  »  
Ryczałt za jazdy lokalne stanowi przychód opodatkowany - stanowisko Ministra Finansów
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 13 (421) z dnia 1.07.2016
Kwota zwróconych pracownikowi kosztów z tytułu jazd lokalnych podlega opodatkowaniu. Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13, wyjaśniający na gruncie ustawy o PIT znaczenie pojęcia nieodpłatnych świadczeń uzyskiwanych przez pracowników, nie obejmuje świadczeń o charakterze pieniężnym. Wobec tego podatkowe skutki zwrotu pracownikom wydatków z tytułu używania samochodów prywatnych do jazd lokalnych na potrzeby pracodawcy, nie mogą być rozstrzygane przez pryzmat tego wyroku. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Ministra Finansów z 17 maja 2016 r., nr DD3.8222.2.29.2016.IMD. Baza interpretacji wydawanych m.in. przez organy podatkowe dostępna jest w serwisie  www.interpretacje.gofin.pl Wnioskodawca zajmuje się badaniem stanu technicznego urządzeń. Zakresem jego działania jest terytorium całego kraju. W związku z tym oraz z uwagi na brak możliwości wyposażenia wszystkich inspektorów w samochód służbowy, inspektorzy wykorzystują prywatne samochody dla potrzeb wnioskodawcy m.in. do jazd lokalnych. Z tego tytułu pracownikom zwracane są koszty w wysokości określonej w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. nr 27, poz. 271 ze zm.) udokumentowane ewidencją przebiegu pojazdu oraz udokumentowane koszty opłat parkingowych i opłat za przejazd autostradą. Wnioskodawca zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem czy wymienione koszty zwracane pracownikom realizującym swe zadania podczas jazd lokalnych, w świetle wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r., stanowią nieodpłatne świadczenie ze strony pracodawcy na rzecz pracownika i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? - zobacz odpowiedź  »  
Dotacje na pokrycie kosztów podłączenia do sieci kanalizacyjnej są opodatkowane - wyrok NSA
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 12 (420) z dnia 20.06.2016
Dotowanie kosztów podłączenia do sieci kanalizacyjnej powoduje u właścicieli posesji, do których dokonano takiego podłączenia powstanie przychodu z tytułu częściowo nieodpłatnych świadczeń. W związku z tym na podmiocie realizującym to zadanie spoczywa obowiązek wystawienia informacji PIT-8C. Tak wynika z wyroku NSA z 2 lutego 2016 r., sygn. akt II FSK 3469/13. Zarząd spółki podjął decyzję o przystąpieniu do programu, w ramach którego Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej wspomaga w formie dotacji lub pożyczki m.in. budowę podłączeń budynków do zbiorczego systemu kanalizacyjnego. Spółka zamierza skorzystać z dofinansowania w formie dotacji. Według założeń programu: beneficjentami są podmioty świadczące usługi publiczne w ramach realizacji zadań własnych jednostek samorządu terytorialnego, natomiast   odbiorcami pomocy są właściciele posesji (klienci), do których wykonano podłączenia do kanalizacji sanitarnej. Po zakończeniu prac budowlanych i po podłączeniu klienta do kanalizacji sanitarnej, instalacja wykonana w ramach przedsięwzięcia zostanie przekazana na jego własność. Jednocześnie spółka wystawi mu fakturę o wartości netto 100% poniesionych kosztów z tytułu wybudowania podłączenia. Z chwilą otrzymania dotacji spółka wystawi fakturę korygującą do pierwotnie wystawionej faktury klientowi, dokonując korekty o wartość wynikającą z otrzymanej kwoty dotacji. Spółka zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy u klienta z powodu zmniejszenia kwoty należności za wybudowane podłączenie powstanie przychód i w związku z tym będzie zobowiązana do wystawienia klientowi deklaracji PIT-8C? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.