Wyszukiwarka

Ostatnia aktualizacja bazy: 18.04.2024, godz. 7:00

Opodatkowanie dochodów z zagranicy


Czy potrącać podatek u źródła od zagranicznych usług niematerialnych?
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 18 (306) z dnia 20.09.2011
Regulacje ustawowe W myśl jednakowo brzmiących art. 29 ust. 1 pkt 5 updof i art. 21 ust. 1 pkt 2a updop, opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 20% przychodu podlegają przychody osób zagranicznych uzyskane z tytułu wykonanych przez nie na terytorium Polski świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze. Wysokość podatku może być zweryfikowana postanowieniami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli umowa ta przewiduje niższą stawkę podatku u źródła lub w ogóle zwalnia te przychody od opodatkowania (art. 29 ust. 2 updof i art. 21 ust. 2 updop). Ustawodawca zastrzegł jednak, że zastosowanie stawki wynikającej z umowy albo niepobranie podatku przez płatnika zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem uzyskania zaświadczenia o miejscu zamieszkania podatnika lub jego siedzibie za granicą do celów podatkowych, wydanego przez właściwą administrację podatkową, zwanego certyfikatem rezydencji (art. 29 ust. 2 updof i art. 26 ust. 1 updop). Jednak kwestia zastosowania tych przepisów do przychodu z tytułu wymienionych świadczeń w odniesieniu do zagranicznych podmiotów wciąż jest kwestią sporną. Nierozwiązany jest problem: czy fakt wykonania usług, o których mowa w powołanym art. 29 ust. 1 pkt 5 updof i art. 21 ust. 1 pkt 2a updop na rzecz polskiej spółki i wypłata wynagrodzenia przez polską firmę uprawnia do stwierdzenia, że źródłem dochodu jest terytorium Polski? - zobacz odpowiedź  »  
Sprzedaż mieszkania w Polsce i zakup w UE uprawnia do ulgi - wyrok NSA
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 16 (304) z dnia 20.08.2011
Podatnik, który za środki ze sprzedanego mieszkania kupił kolejne mieszkanie w innym państwie UE, może skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego. Potwierdził to NSA w wyroku z 5 kwietnia 2011 r., sygn. akt II FSK 2059/09 (orzeczenie prawomocne). NSA wydał precedensowe orzeczenie w sprawie możliwości skorzystania z ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych przez osoby, które nabyły nieruchomość do końca 2006 r., a dochód z jej sprzedaży przeznaczyły na cele mieszkaniowe w innym państwie UE niż Polska. Przypominamy, że do przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw, jeżeli ich nabycie lub wybudowanie (oddanie do użytkowania) miało miejsce do dnia 31 grudnia 2006 r., stosuje się zasady opodatkowania wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r. Osoby, które nabyły nieruchomość do końca 2006 r., a następnie sprzedały ją przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku zakupu, nie musiały płacić podatku, gdy środki ze sprzedaży przeznaczyły na własne cele mieszkaniowe. Wśród wydatków mieszkaniowych, których poniesienie uprawnia do skorzystania ze zwolnienia znajdują się m.in. wydatki na: nabycie na terytorium Polski budynku mieszkalnego, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu, związanych z tym budynkiem lub lokalem,   nabycie na terytorium Polski spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,   budowę, rozbudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego albo rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację (na cele mieszkalne) własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu lub pomieszczenia niemieszkalnego,   nabycie na terytorium Polski gruntu, prawa użytkowania wieczystego gruntu przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego (w tym gruntu lub prawa użytkowania wieczystego gruntu z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego),   spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) updof, tj. także na wymienione wcześniej cele; dotyczy to również kredytów lub pożyczek oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania przychodów ze sprzedaży. W stanie faktycznym ze zwolnienia podatkowego chciał skorzystać podatnik, który w 2005 r. nabył mieszkanie w Warszawie i sprzedał je po dwóch latach. Środki z transakcji przeznaczył na zakup nieruchomości w Londynie oraz spłatę kredytu bankowego, którym sfinansował zakup sprzedanego już mieszkania. We wniosku o interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych podatnik zadał pytanie: czy możliwe będzie skorzystanie przez niego ze zwolnienia od podatku przychodów ze sprzedaży przedmiotowej nieruchomości? - zobacz odpowiedź  »  

Przydatne linki

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.