Dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku w przypadku połączenia spółek na estońskim CIT - interpretacja organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 11 (635) z dnia 1.06.2025
PYTANIE CZYTELNIKA:
Jeżeli w wyniku połączenia spółek opodatkowanych estońskim CIT nie dojdzie do przeszacowania wartości składników majątku wskutek przeniesienia całego majątku spółki, to w spółce przejmującej nie powstanie dochód do opodatkowania z tytułu zmiany wartości składników majątku.
Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20 stycznia 2025 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.573.2024.1.IN.
Interpretacja indywidualna dotyczy prostej spółki akcyjnej (spółka przejmująca) oraz spółki z o.o. (spółka przejmowana). Wspólnikami obu spółek były wyłącznie osoby fizyczne. Przed połączeniem spółki nie posiadały wzajemnie udziałów/akcji drugiej spółki. Obydwie podlegały opodatkowaniu estońskim CIT. W wyniku połączenia przez przejęcie w trybie art. 492 § 1 pkt 1 Kodeksu spółek handlowych spółka przejmowana utraciła swój byt prawny, natomiast spółka przejmująca wstąpiła we wszystkie prawa i obowiązki spółki przejmowanej. W świetle art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c tiret pierwsze updop, spółka przejmująca nie utraciła prawa do kontynuowania opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Poza tym nadal spełniała pozostałe warunki do korzystania z ryczałtu.
Dla celów księgowych zastosowano metodę łączenia udziałów, o której mowa w art. 44c ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.). Wobec tego zastosowanie znalazł art. 12 ust. 3 pkt 2 ustawy o rachunkowości, na podstawie którego można nie zamykać ksiąg rachunkowych w przypadku połączenia jednostek, gdy rozliczenie połączenia następuje metodą łączenia udziałów i nie powoduje powstania nowej jednostki. W analizowanej sytuacji nie zamknięto więc ksiąg rachunkowych spółki przejmowanej oraz spółki przejmującej. Wartość bilansowa aktywów i zobowiązań pozostała zbieżna z wartością podatkową aktywów i zobowiązań zarówno w księgach spółki przejmowanej (przed połączeniem), jak i po połączeniu w księgach spółki przejmującej. Spółka przejmująca kontynuuje działalność prowadzoną przez spółkę przejmowaną.
W związku z zaistniałym stanem faktycznym spółka przejmująca zadała pytanie organowi podatkowemu, czy w wyniku dokonanego połączenia polegającego na przejęciu całego majątku spółki przejmowanej, po stronie spółki przejmującej powstał dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 4 updop, w wyniku czego byłaby zobowiązana do zapłaty podatku z tego tytułu zgodnie z treścią art. 28n ust. 1 pkt 3 updop oraz art. 28t ust. 1 pkt 5 updop?
Odpowiedź na pytanie Czytelnika zawiera znaków: 7013
Aby uzyskać dostęp do wielkiej bazy pytań z odpowiedziami:
Zaloguj się
Przywilej korzystania z dostępu do POMOCNIKÓW Księgowego
PREMIUM
(w tym do Bazy Pytań Czytelników) przysługuje Prenumeratorom kompletu pięciu specjalistycznych Czasopism
dla Księgowych w wersji papierowej (komplet promocyjny nr 1 lub 2) i/lub Abonentom internetowego Serwisu Głównego Księgowego.
Zostań Prenumeratorem
KOMPLETU CZASOPISM!
Zamów komplet promocyjny nr 1 lub nr 2
i zyskaj najwięcej korzyści !
- ■Komplet promocyjny nr 1
(wszystkie Czasopisma
+ Gazeta Podatkowa) - ■Komplet promocyjny nr 2
(wszystkie Czasopisma)
