MPP - wybrane zagadnienia
Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 35 (1222) z dnia 10.12.2024
PYTANIE CZYTELNIKA:
Mechanizm podzielonej płatności (dalej: MPP) to sposób zapłaty za nabyte towary lub usługi. Polega on na tym, że zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek VAT. Natomiast zapłata całości albo części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej z otrzymanej faktury dokonywana jest na rachunek bankowy albo na rachunek w SKOK, dla których jest prowadzony rachunek VAT, albo jest rozliczana w inny sposób. Zapłaty z zastosowaniem tego mechanizmu należy dokonywać w złotych polskich przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub SKOK.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o VAT, MPP funkcjonuje w wersji dobrowolnej i obligatoryjnej. Obowiązek stosowania tego mechanizmu występuje przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem przekracza kwotę 15.000 zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej. Do przeliczania na złote kwot wyrażonych w walucie obcej stosuje się zasady przeliczania kwot stosowane w celu określenia podstawy opodatkowania.
Należy także mieć na uwadze, iż ustawodawca wprowadził sankcję dla nabywcy, który mimo ciążącego na nim obowiązku uregulowania kwoty podatku VAT wykazanej na fakturze w MPP ureguluje tę kwotę w inny sposób. W takiej sytuacji naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustali dodatkowe zobowiązanie podatkowe, w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ww. ustawy, wykazane na fakturze, której dotyczy płatność. Niezastosowanie się do obowiązku dokonania płatności w systemie MPP ma także negatywne skutki na gruncie podatku dochodowego. Z kosztów uzyskania przychodów wyklucza się bowiem koszt w tej części, w jakiej płatność - pomimo ustawowego obowiązku i zawarcia na fakturze wyrazów "mechanizm podzielonej płatności" - została dokonana z pominięciem tego mechanizmu.
Dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się w stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe. Ponadto istnieje możliwość uniknięcia dodatkowego zobowiązania podatkowego, pod warunkiem że dostawca lub usługodawca rozliczył całą kwotę podatku VAT, która wynika z faktury. W objaśnieniach podatkowych z 23 grudnia 2019 r. w sprawie mechanizmu podzielonej płatności Minister Finansów wyjaśnił, że brak zagrożenia dla interesu Skarbu Państwa stanowi podstawę do odstąpienia od nałożenia sankcji na nabywcę. Ponadto przyjmuje się, że podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów koszt opłacony pierwotnie z pominięciem obowiązkowego MPP, gdy naprawi swój błąd i dokona ponownej zapłaty, tym razem z zastosowaniem tego mechanizmu, a kontrahent zwróci mu "pierwotną" zapłatę. Na takie rozwiązanie zgadzają się organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych.
Poniżej odpowiadamy na wybrane pytania Czytelników dotyczące MPP.
Jestem czynnym podatnikiem VAT. Czy muszę zastosować MPP, jeżeli kupiłem towar z załącznika nr 15 do ustawy o VAT oraz inne towary (gdy wartość brutto faktury to 25.000 zł, ale towar objęty obowiązkiem MPP ma niewielką wartość)?
Odpowiedź na pytanie Czytelnika zawiera znaków: 5011
Aby uzyskać dostęp do wielkiej bazy pytań z odpowiedziami:
Zaloguj się
Przywilej korzystania z dostępu do POMOCNIKÓW Księgowego
PREMIUM
(w tym do Bazy Pytań Czytelników) przysługuje Prenumeratorom kompletu pięciu specjalistycznych Czasopism
dla Księgowych w wersji papierowej (komplet promocyjny nr 1 lub 2) i/lub Abonentom internetowego Serwisu Głównego Księgowego.
Zostań Prenumeratorem
KOMPLETU CZASOPISM!
Zamów komplet promocyjny nr 1 lub nr 2
i zyskaj najwięcej korzyści !
- ■Komplet promocyjny nr 1
(wszystkie Czasopisma
+ Gazeta Podatkowa) - ■Komplet promocyjny nr 2
(wszystkie Czasopisma)
