Skutki podatkowe wymiany udziałów ze spółką kapitałową w organizacji - interpretacja ogólna
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 20 (620) z dnia 20.10.2024
PYTANIE CZYTELNIKA:
W Dz. Urz. Min. Fin. z 2024 r. pod poz. 91 opublikowano interpretację ogólną Ministra Finansów nr DD5.8203.2.2024 z dnia 25 września 2024 r. w sprawie wymiany udziałów ze spółką kapitałową w organizacji.
Opis zagadnienia
Interpretacja ogólna dotyczy przepisów ustawy o CIT oraz ustawy o PIT, które określają sposób opodatkowania transakcji wymiany udziałów. Definicja wymiany udziałów zawarta jest w art. 12 ust. 4d updop oraz art. 24 ust. 8a updof.
Minister Finansów zauważył, że wymiana udziałów stanowi szczególny rodzaj aportu, który w razie ziszczenia się określonych przesłanek jest neutralny podatkowo dla wszystkich jej uczestników.
Aby wymiana udziałów była transakcją neutralną podatkowo, tj. korzystała z odroczenia opodatkowania, muszą zostać spełnione określone warunki. Stanowi o tym art. 12 ust. 11 updop, a także art. 24 ust. 8b updof. Na podstawie tych przepisów podmioty dokonujące wymiany udziałów skorzystają z wyłączenia z opodatkowania, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
spółka nabywająca oraz spółka, której udziały (akcje) są nabywane, są podmiotami wymienionymi w załączniku nr 3 do ustawy lub są spółkami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w innym niż państwo członkowskie UE państwie należącym do EOG,
2) wspólnik jest podatnikiem podatku dochodowego i wnoszone przez niego udziały (akcje) stanowią wkład niepieniężny przeznaczony w całości lub części na podwyższenie kapitału zakładowego spółki nabywającej,
3) wnoszone przez wspólnika udziały (akcje) nie zostały nabyte lub objęte w wyniku transakcji wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku łączenia lub podziału podmiotów,
4) wartość nabywanych przez wspólnika udziałów (akcji) przyjęta dla celów podatkowych jest nie wyższa niż wartość wnoszonych przez tego wspólnika udziałów (akcji), jaka byłaby przyjęta dla celów podatkowych, gdyby nie doszło do wymiany udziałów.
Wątpliwości interpretacyjne
Na tle brzmienia tych regulacji powstały wątpliwości, czy neutralny podatkowo jest aport odpowiadający definicji wymiany udziałów, w przypadku gdy spółka będąca stroną tej wymiany jest jedną ze spółek kapitałowych wskazanych w załączniku nr 3 do ustawy o CIT lub ustawy o PIT (tj. spółką akcyjną bądź spółką z ograniczoną odpowiedzialnością) i spółka ta nie została wpisana do rejestru sądowego, a więc jest spółką w organizacji?
Odpowiedź na pytanie Czytelnika zawiera znaków: 6782
Aby uzyskać dostęp do wielkiej bazy pytań z odpowiedziami:
Zaloguj się
Przywilej korzystania z dostępu do POMOCNIKÓW Księgowego
PREMIUM
(w tym do Bazy Pytań Czytelników) przysługuje Prenumeratorom kompletu pięciu specjalistycznych Czasopism
dla Księgowych w wersji papierowej (komplet promocyjny nr 1 lub 2) i/lub Abonentom internetowego Serwisu Głównego Księgowego.
Zostań Prenumeratorem
KOMPLETU CZASOPISM!
Zamów komplet promocyjny nr 1 lub nr 2
i zyskaj najwięcej korzyści !
- ■Komplet promocyjny nr 1
(wszystkie Czasopisma
+ Gazeta Podatkowa) - ■Komplet promocyjny nr 2
(wszystkie Czasopisma)
