Kasa fiskalna przy świadczeniu usług - pytania i odpowiedzi
Źródło: Poradnik VAT nr 18 (618) z dnia 20.09.2024
PYTANIE CZYTELNIKA:
Ogólną zasadą wynikającą z przepisów ustawy o VAT jest to, że podatnicy, którzy dokonują sprzedaży m.in. na rzecz osób prywatnych, sprzedaż tę muszą ewidencjonować w kasie fiskalnej. Jednakże rozporządzeniem w sprawie zwolnień do końca 2024 r., ustawodawca zwolnił z obowiązku stosowania kas rejestrujących niektóre grupy podatników. Określone w tym rozporządzeniu zwolnienia mają zarówno charakter przedmiotowy, czyli dotyczą ściśle określonych czynności, jak i podmiotowy i wtedy dotyczą całej działalności podatnika.
W przypadku świadczenia usług podatnicy mogą korzystać ze zwolnienia ze względu na wartość sprzedaży czy też ze względu na formę zapłaty. Na potrzeby rozpatrywania tych zwolnień nie bierzemy pod uwagę czynności wyłączonych ze zwolnienia określonych w § 4 ust. 1 pkt 2 ww. rozporządzenia.
» Zwolnienie ze względu na wartość sprzedaży
Zwolnienie ze względu na wartość sprzedaży przysługuje podatnikom:
u których wartość sprzedaży dokonana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł;
rozpoczynającym w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.
Z kolei podatnicy rozpoczynający po dniu 31 grudnia 2023 r. sprzedaż na rzecz ww. osób zwolnieni są z ewidencjonowania w danym roku podatkowym, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczy w danym roku, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, kwoty 20.000 zł (§ 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień).
Zwolnienie to nie ma jednak charakteru bezwarunkowego. Jeżeli bowiem w trakcie roku wartość sprzedaży dla osób prywatnych przekroczy kwotę 20.000 zł (lub limit liczony proporcjonalnie do okresu wykonywania sprzedaży w 2024 r. - jeżeli w tym roku podatnik rozpocznie (rozpoczął) sprzedaż dla ww. podmiotów), zwolnienie straci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży przekroczyła ww. limit (§ 5 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia).
» Zwolnienie ze względu na formę zapłaty
Dokonując sprzedaży usług dla osób prywatnych - w przypadku nawet, gdy wartość sprzedaży przekroczy (nawet znacznie) kwotę 20.000 zł (bądź wyliczoną proporcjonalnie) podatnik może korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy ze względu na formę zapłaty (tj. w sytuacji kiedy zapłata następuje w formie bezgotówkowej np. przelewem, kartą płatniczą, BLIKiem).
Zwolnienie to określone zostało w § 2 ust. 1 w powiązaniu z poz. 37 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień. Aby skorzystać z tego zwolnienia, muszą jednak łącznie zostać spełnione dwa warunki:
świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem,
z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie musi wynikać, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Jestem czynnym podatnikiem VAT i świadczę usługi budowlane. W związku z przekroczeniem wartości sprzedaży, od 2021 r. sprzedaż swoich usług na rzecz osób prywatnych ewidencjonuję w kasie fiskalnej. Obecnie z tytułu ich sprzedaży wystawiam faktury, a zapłata następuje na moje konta bankowe z oznaczeniem czego zapłata dotyczy, czyli z podaniem numeru faktury. Czy w takiej sytuacji mogę korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania ze względu na formę dokonywanej zapłaty?
Odpowiedź na pytanie Czytelnika zawiera znaków: 12888
Aby uzyskać dostęp do wielkiej bazy pytań z odpowiedziami:
Zaloguj się
Przywilej korzystania z dostępu do POMOCNIKÓW Księgowego
PREMIUM
(w tym do Bazy Pytań Czytelników) przysługuje Prenumeratorom kompletu pięciu specjalistycznych Czasopism
dla Księgowych w wersji papierowej (komplet promocyjny nr 1 lub 2) i/lub Abonentom internetowego Serwisu Głównego Księgowego.
Zostań Prenumeratorem
KOMPLETU CZASOPISM!
Zamów komplet promocyjny nr 1 lub nr 2
i zyskaj najwięcej korzyści !
- ■Komplet promocyjny nr 1
(wszystkie Czasopisma
+ Gazeta Podatkowa) - ■Komplet promocyjny nr 2
(wszystkie Czasopisma)
