Oświadczenie "rzeczywistego właściciela" warunkiem dochowania należytej staranności - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 23 (599) z dnia 1.12.2023
PYTANIE CZYTELNIKA:
Jeśli w dniu wypłaty należności na rzecz zagranicznego kontrahenta płatnik nie dysponuje oświadczeniem "rzeczywistego właściciela" (beneficial owner), to nie jest spełniony obowiązek dochowania należytej staranności. W konsekwencji płatnik nie może zastosować postanowień umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i jest zobowiązany pobrać podatek według stawki określonej w ustawie o CIT.
Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 lipca 2023 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.169.2023.2.OK.
W związku z prowadzoną działalnością spółka dokonuje płatności podlegających podatkowi u źródła (zwanych dalej płatnościami) za zakup usług, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 2a updop (zwanych dalej usługami niematerialnymi), od zagranicznych kontrahentów.
Regulacje dotyczące podatku u źródła stosuje z uwzględnieniem zawartych umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Polska. Aby zastosować przepisy właściwej umowy, pozyskuje certyfikaty rezydencji zagranicznych kontrahentów. Dochowuje również należytej staranności, m.in. poprzez pozyskanie od kontrahenta oświadczenia "beneficial owner", tj. oświadczenia, że kontrahent zagraniczny:
jest rzeczywistym właścicielem należności wypłaconych przez spółkę,
wykonywał usługi i nie działa w charakterze pośrednika,
podlega w państwie, w którym ma siedzibę, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,
prowadzi swoją rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju rezydencji,
nie jest pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym podmiotem zobowiązanym prawnie lub faktycznie do przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi.
W związku z wypłatą należności za usługi niematerialne spółka otrzymała certyfikat rezydencji oraz oświadczenie beneficial owner w terminie późniejszym, niż data faktycznej wypłaty należności zagranicznemu podatnikowi. Z otrzymanego certyfikatu rezydencji wynika, że w terminie, w którym spółka dokonała wypłaty należności, zagraniczny podatnik był rezydentem danego kraju.
Spółka miała wątpliwość, czy otrzymując certyfikat rezydencji podatkowej wraz z oświadczeniem beneficial owner w terminie późniejszym niż wypłata należnego wynagrodzenia, może w stosunku do dokonywanych wypłat na rzecz zagranicznego podatnika zastosować niższą stawkę podatku lub wyłączenie z opodatkowania na podstawie właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Odpowiedź na pytanie Czytelnika zawiera znaków: 6773
Aby uzyskać dostęp do wielkiej bazy pytań z odpowiedziami:
Zaloguj się
Przywilej korzystania z dostępu do POMOCNIKÓW Księgowego
PREMIUM
(w tym do Bazy Pytań Czytelników) przysługuje Prenumeratorom kompletu pięciu specjalistycznych Czasopism
dla Księgowych w wersji papierowej (komplet promocyjny nr 1 lub 2) i/lub Abonentom internetowego Serwisu Głównego Księgowego.
Zostań Prenumeratorem
KOMPLETU CZASOPISM!
Zamów komplet promocyjny nr 1 lub nr 2
i zyskaj najwięcej korzyści !
- ■Komplet promocyjny nr 1
(wszystkie Czasopisma
+ Gazeta Podatkowa) - ■Komplet promocyjny nr 2
(wszystkie Czasopisma)
