Opodatkowanie kompleksowych usług świadczonych przez zagranicznego kontrahenta - interpretacja indywidualna organu podatkowego
Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 23 (527) z dnia 1.12.2020
PYTANIE CZYTELNIKA:
W przypadku gdy świadczenia związane z kontraktem są możliwe do wyodrębnienia (na co pozwala zawarta umowa lub logiczna analiza wzajemnych rozliczeń), należy dokonać wyodrębnienia poszczególnych składników wynagrodzenia i do każdego z nich zastosować odpowiednie zasady opodatkowania.
Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 października 2020 r., nr UNP-1035964/072020.
Spółka akcyjna (wnioskodawca) w związku z prowadzaną działalnością nabywa od zagranicznych kontrahentów (podwykonawców) kompleksowe, specjalistyczne usługi, do których wykonania wykorzystywany jest właściwy sprzęt, narzędzia, wykwalifikowana kadra (obsługa), a także usługa transportu. Nie dysponuje sprzętem podwykonawcy oraz nie bierze odpowiedzialności za prawidłowość sposobu, w jaki jest użytkowany. Według niej usługi te należy kwalifikować jako specjalistyczne usługi budowlane bądź inne specjalistyczne usługi techniczne/inżynierskie.
Spółka dokonuje całościowej zapłaty wynagrodzenia w zamian za nabywaną usługę specjalistyczną. Nie wyklucza to jednak tego, że w ramach poszczególnych zleceń, czy też zawartych umów dokonane kalkulacje mogą przewidywać, jakie wynagrodzenie będzie należne za poszczególne elementy składające się na całość usługi. Zawsze jednak końcowo ustalane jest wynagrodzenie za całość usługi.
We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej podkreślono, że spółka nie nabywa usług najmu, leasingu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze dotyczących urządzeń przemysłowych. Przedmiotem zawieranych umów jest wykonanie całościowej/kompleksowej usługi przygotowania systemu do podwieszania w otworach naftowych tzw. kolumn rur traconych.
Czy w przypadku gdy poszczególne usługi specjalistyczne nabywane od podwykonawców w ramach kompleksowej usługi będą mieściły się w katalogu przychodów wskazanym w art. 21 ust. 1 updop, wnioskodawca przy wypłacie wynagrodzenia z tytułu ich nabycia będzie podlegał obowiązkowi pobrania zryczałtowanego podatku u źródła?
Odpowiedź na pytanie Czytelnika zawiera znaków: 4618
Aby uzyskać dostęp do wielkiej bazy pytań z odpowiedziami:
Zaloguj się
Przywilej korzystania z dostępu do POMOCNIKÓW Księgowego
PREMIUM
(w tym do Bazy Pytań Czytelników) przysługuje Prenumeratorom kompletu pięciu specjalistycznych Czasopism
dla Księgowych w wersji papierowej (komplet promocyjny nr 1 lub 2) i/lub Abonentom internetowego Serwisu Głównego Księgowego.
Zostań Prenumeratorem
KOMPLETU CZASOPISM!
Zamów komplet promocyjny nr 1 lub nr 2
i zyskaj najwięcej korzyści !
- ■Komplet promocyjny nr 1
(wszystkie Czasopisma
+ Gazeta Podatkowa) - ■Komplet promocyjny nr 2
(wszystkie Czasopisma)
