Rozliczanie VAT od dotacji
Źródło: Poradnik VAT nr 10 (418) z dnia 20.05.2016
PYTANIE CZYTELNIKA:
Otrzymanie, jak również udzielenie dotacji nie jest literalnie wymienione w art. 5 ustawy o VAT jako czynność podlegająca opodatkowaniu tym podatkiem. Zapisy dotyczące zasad opodatkowania dotacji, subwencji i dopłat określone są jedynie w przepisach dotyczących powstania obowiązku podatkowego oraz podstawy opodatkowania.
Podstawą opodatkowania - zgodnie z art. 29a ustawy o VAT - jest generalnie wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
W art. 29a ust. 6 ustawy o VAT wskazano, iż podstawa opodatkowania obejmuje:
podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku,
2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.
Natomiast zgodnie z art. 29a ust. 7 ustawy, podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot:
stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty,
2) udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży,
3) otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.
Ponadto podstawę opodatkowania obniża się m.in. o wartość zwróconych kwot dotacji, które mają bezpośredni wpływ na cenę usług lub towarów.
Otrzymanie dotacji samo w sobie nie stanowi czynności ani zdarzenia podlegającego opodatkowaniu podatkiem VAT. Włączenie do podstawy opodatkowania tym podatkiem dotacji ma miejsce tylko wówczas, gdy jest to dotacja przedmiotowa, bezpośrednio przeznaczona na dofinansowanie ceny konkretnego towaru czy też konkretnego rodzaju usługi. Wówczas, wpływająca na cenę towaru/usługi dotacja powinna być opodatkowana według stawki właściwej dla dotowanej usługi lub towaru.
Uwaga
Dotację (dopłatę), która w sposób jednoznaczny związana jest z daną dostawą towarów lub świadczeniem usług i ma bezpośredni wpływ ich cenę, należy wliczyć do podstawy opodatkowania tej sprzedaży. Jeśli taki bezpośredni związek nie występuje, dotacja ogólna - na pokrycie kosztów działalności - nie podlega opodatkowaniu VAT.
Uczestniczymy w programie "Owoce i warzywa w szkole" realizowanym przez Agencję Rynku Rolnego. Produkty te dostarczane są do szkół bezpłatnie. Na dostawę tych produktów otrzymujemy dotację z ARR. Czy dotacja ta podlega opodatkowaniu VAT i czy można odliczyć VAT od zakupów związanych z dostawami tych towarów do szkół?
Odpowiedź na pytanie Czytelnika zawiera znaków: 6288
Aby uzyskać dostęp do wielkiej bazy pytań z odpowiedziami:
Zaloguj się
Przywilej korzystania z dostępu do POMOCNIKÓW Księgowego
PREMIUM
(w tym do Bazy Pytań Czytelników) przysługuje Prenumeratorom kompletu pięciu specjalistycznych Czasopism
dla Księgowych w wersji papierowej (komplet promocyjny nr 1 lub 2) i/lub Abonentom internetowego Serwisu Głównego Księgowego.
Zostań Prenumeratorem
KOMPLETU CZASOPISM!
Zamów komplet promocyjny nr 1 lub nr 2
i zyskaj najwięcej korzyści !
- ■Komplet promocyjny nr 1
(wszystkie Czasopisma
+ Gazeta Podatkowa) - ■Komplet promocyjny nr 2
(wszystkie Czasopisma)
