Faktura dokumentująca sprzedaż zarejestrowaną w kasie fiskalnej
Źródło: Poradnik VAT nr 20 (380) z dnia 20.10.2014
PYTANIE CZYTELNIKA:
Wynikający z ustawy o VAT obowiązek ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących dotyczy wyłącznie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (art. 111 ust. 1 ustawy o VAT).
Natomiast – co do zasady – sprzedaż dokonywana na rzecz osób prowadzących działalność gospodarczą, powinna być udokumentowana fakturą i zarejestrowana w ewidencji, która wymieniona jest w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT. Ewidencja ta powinna zawierać m.in.:
dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania,
wysokość podatku należnego,
kwoty podatku naliczonego obniżającego podatek należny oraz
kwoty podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz
inne dane służące do prawidłowego sporządzania deklaracji podatkowej.
Przytoczone przepisy wskazują więc, że sprzedaż dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej musi być rejestrowana w kasie fiskalnej. Natomiast sprzedaż dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą powinna być dokumentowana fakturą i rejestrowana w ewidencji wymienionej w odrębnym przepisie, czyli zasadniczo nie powinna być ewidencjonowana w kasie fiskalnej.
Wskazać jednak należy, że organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych przyznają, że przepisy dotyczące VAT nie zabraniają ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób prowadzących działalność gospodarczą za pomocą kas rejestrujących.
Przykładowo w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 10 lutego 2012 r., nr ILPP2/443-1567/11-3/AK czytamy m.in.: "(...) Wpłaty dokonane przez podmioty niebędące osobami fizycznymi lub rolnikami ryczałtowymi będą również ewidencjonowane na kasie fiskalnej, celem ujednolicenia procesu dokumentacji. Sprzedaż biletów lotniczych dokonywana jest zarówno dla osób fizycznych, jak i firm, do każdej transakcji wystawiana jest faktura sprzedaży.
Zatem taki sposób ewidencjonowania sprzedaży na rzecz podatników prowadzących działalność gospodarczą, tj. na kasie fiskalnej nie można uznać za nieprawidłowy, jeżeli ostatecznie podmiot ten otrzymuje fakturę VAT. (...)" (podkreślenie redakcji).
Podobnie stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 12 lutego 2009 r., nr IPPP2/443-1846/08-2/PW.
W przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika dołącza się paragon dokumentujący tę sprzedaż. Powyższy tryb postępowania nie będzie miał zastosowania jedynie w sytuacji, gdy sprzedaż jest dokumentowana fakturą emitowaną przez kasę rejestrującą, a wartość sprzedaży i kwota podatku należnego zostały zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy (art. 106h ust. 1 i 2 ustawy o VAT).
Na życzenie osoby prywatnej po zarejestrowaniu sprzedaży w kasie fiskalnej wystawiona została faktura. Który dokument w tym przypadku powinien być podstawą zapisu w rejestrze sprzedaży VAT: paragon czy faktura?
Odpowiedź na pytanie Czytelnika zawiera znaków: 9176
Aby uzyskać dostęp do wielkiej bazy pytań z odpowiedziami:
Zaloguj się
Przywilej korzystania z dostępu do POMOCNIKÓW Księgowego
PREMIUM
(w tym do Bazy Pytań Czytelników) przysługuje Prenumeratorom kompletu pięciu specjalistycznych Czasopism
dla Księgowych w wersji papierowej (komplet promocyjny nr 1 lub 2) i/lub Abonentom internetowego Serwisu Głównego Księgowego.
Zostań Prenumeratorem
KOMPLETU CZASOPISM!
Zamów komplet promocyjny nr 1 lub nr 2
i zyskaj najwięcej korzyści !
- ■Komplet promocyjny nr 1
(wszystkie Czasopisma
+ Gazeta Podatkowa) - ■Komplet promocyjny nr 2
(wszystkie Czasopisma)
