Odliczanie podatku VAT w pytaniach Czytelników
Źródło: Poradnik VAT nr 15 (351) z dnia 10.08.2013
PYTANIE CZYTELNIKA:
W zakresie, w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikom podatku VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Przedstawiona zasada wyłącza możliwość dokonywania odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem towarów i usług, wykorzystywanych do czynności zwolnionych od tego podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu.
Ustawodawca w przepisach ustawy o VAT zastrzegł także, iż prawo to nie przysługuje pewnym kategoriom podatników, a mianowicie m.in. tym, którzy:
świadczą usługi taksówek osobowych (PKWiU 49.32.11.0) i stosują opodatkowanie tych usług w formie ryczałtu,
świadczą usługi turystyki, gdzie podstawą opodatkowania jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT.
Poza ograniczeniami w odliczaniu podatku naliczonego o charakterze podmiotowym, o których mowa powyżej, w ustawie o VAT znajdują się ograniczenia przedmiotowe bądź też wyłączenia z prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług.
Wyłączenie przedmiotowe zostało wymienione przez ustawodawcę w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT i dotyczy usług noclegowych i gastronomicznych (z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób).
Istnieją ponadto wyłączenia z prawa do odliczenia VAT, które wiążą się ściśle z błędami formalnymi dokumentów wystawianych dla potrzeb podatku VAT.
Dotyczą one określonych m.in. w art. 88 ust. 3a ustawy o VAT przypadków, gdy:
sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi wystawionymi przez podmiot nieistniejący,
transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku,
faktury stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,
faktury podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością.
Na szczególną uwagę zasługują również ograniczenia w odliczaniu VAT z tytułu nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony oraz nabycia paliwa do napędu tych pojazdów wynikające z ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. nr 247, poz. 1652 ze zm.), o czym szerzej piszemy w niniejszym numerze Poradnika VAT w artykule zatytułowanym "Jak będziemy odliczać VAT od zakupu samochodów w 2014 r.".
W dniu 26 lipca 2013 r. dokonałam przedpłaty na towar (100%), który został dostarczony do firmy 30 lipca. Faktura wystawiona została 26 lipca, jednak otrzymaliśmy ją dopiero 2 sierpnia. Czy VAT naliczony możemy odliczyć w deklaracji za lipiec 2013 r.?
Odpowiedź na pytanie Czytelnika zawiera znaków: 10457
Aby uzyskać dostęp do wielkiej bazy pytań z odpowiedziami:
Zaloguj się
Przywilej korzystania z dostępu do POMOCNIKÓW Księgowego
PREMIUM
(w tym do Bazy Pytań Czytelników) przysługuje Prenumeratorom kompletu pięciu specjalistycznych Czasopism
dla Księgowych w wersji papierowej (komplet promocyjny nr 1 lub 2) i/lub Abonentom internetowego Serwisu Głównego Księgowego.
Zostań Prenumeratorem
KOMPLETU CZASOPISM!
Zamów komplet promocyjny nr 1 lub nr 2
i zyskaj najwięcej korzyści !
- ■Komplet promocyjny nr 1
(wszystkie Czasopisma
+ Gazeta Podatkowa) - ■Komplet promocyjny nr 2
(wszystkie Czasopisma)
